1、項目二采用分批法核算產品成本采用采用分批分批算產算產品成品成本本歸集和分配生產費用歸集和分配生產費用 分配間接費用分配間接費用計算完工和在產品成本計算完工和在產品成本8 8課時課時4 4課時課時4 4課時課時任務下達任務下達歸集和分配生產費用歸集和分配生產費用 具體內容具體內容任務描述任務描述簡要分析簡要分析根據東方發電股份有限公司根據東方發電股份有限公司20102010年年7 7月份成本資料進行要素月份成本資料進行要素費用的核算。費用的核算。任務任務2 P2 P57-9257-92(1)(1)材料費用分配的核算材料費用分配的核算;(2);(2)工資結算和分配的核算工資結算和分配的核算;(3)

2、(3)外購外購動力費用分配的核算動力費用分配的核算;(4);(4)折舊費用的核算折舊費用的核算;(5);(5)其他費用的核算。其他費用的核算。 知識導學知識導學歸集和分配生產費用歸集和分配生產費用 歸集和分配生產費用歸集和分配生產費用相關知識相關知識P P99-10099-100分批法及適用范圍分批法及適用范圍 分批法是指以產品的批次為成本計算對象歸集生產費用分批法是指以產品的批次為成本計算對象歸集生產費用并計算產品成本的一種方法。是計算一定品種和一定批量產并計算產品成本的一種方法。是計算一定品種和一定批量產品成本的方法，它往往是根據客戶的訂單確定的，所以又叫品成本的方法，它往往是根據客戶的訂

3、單確定的，所以又叫訂單法。訂單法。 分批法主要適用于單件、小批、管理上不要求分步計算分批法主要適用于單件、小批、管理上不要求分步計算成本的多步驟生產的企業。成本的多步驟生產的企業。 知識導學知識導學歸集和分配生產費用歸集和分配生產費用 歸集和分配生產費用歸集和分配生產費用相關知識相關知識P P99-10099-100分批法的特點分批法的特點以產品批別作為成本計算對象；以產品批別作為成本計算對象；成本計算不定期進行，成本計算期是生產周期；成本計算不定期進行，成本計算期是生產周期；期末一般不計算在產品成本。期末一般不計算在產品成本。分批法的成本計算程序分批法的成本計算程序按產品批別設置成本明細賬，

4、并按成本項目分設專欄；按產品批別設置成本明細賬，并按成本項目分設專欄；編制要素費用分配表，歸集和分配本月發生的各項費用；編制要素費用分配表，歸集和分配本月發生的各項費用；分配輔助生產費用；分配輔助生產費用；分配制造費用；分配制造費用；月末計算各批次完工產品成本。月末計算各批次完工產品成本。知識導學知識導學歸集和分配生產費用歸集和分配生產費用 歸集和分配生產費用歸集和分配生產費用相關知識相關知識P P99-10099-100分批法成本核算程序圖分批法成本核算程序圖 輔輔 助助 生生 產產成本分配表成本分配表生產成本明細賬生產成本明細賬（第一批次（第一批次）生產成本明細賬生產成本明細賬（第二批次）

5、（第二批次） 制制 造費用造費用 明明 細細 賬賬 制制 造費用造費用 分分 配配 表表生產成本明細賬生產成本明細賬（第三批次）（第三批次）原原始始憑憑證證及及相相關關資資料料要要素素費費用用分分配配表表 輔輔 助助 生生 產產成本成本明細賬明細賬 知識導學知識導學歸集和分配生產費用歸集和分配生產費用 歸集和分配生產費用歸集和分配生產費用相關知識相關知識P P99-10099-100 材料費用會計處理操作流程材料費用會計處理操作流程 知識導學知識導學歸集和分配生產費用歸集和分配生產費用 歸集和分配生產費用歸集和分配生產費用相關知識相關知識P P40-4240-42 發放和使用職工薪酬的核算：發

6、放和使用職工薪酬的核算： 每月應根據每月應根據“工資結算匯總表工資結算匯總表”進行發放。進行發放。 1 1提現準備發工資時：提現準備發工資時： 借：庫存現金借：庫存現金 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 2發放工資時：借：應付職工薪酬發放工資時：借：應付職工薪酬 貸：庫存現金貸：庫存現金知識導學知識導學歸集和分配生產費用歸集和分配生產費用 歸集和分配生產費用歸集和分配生產費用相關知識相關知識P P40-4240-423 3代扣款項時：借：應付職工薪酬代扣款項時：借：應付職工薪酬 貸：其他應付款貸：其他應付款4 4代墊款項時：代墊款項時：借：應付職工薪酬借：應付職工薪酬 貸：其他應收款貸：其他應收款

7、職工房租職工房租 代墊醫藥費代墊醫藥費 應交稅費應交稅費應交個人所得稅應交個人所得稅知識導學知識導學歸集和分配生產費用歸集和分配生產費用 歸集和分配生產費用歸集和分配生產費用相關知識相關知識P P40-4240-42借：生產成本借：生產成本基本生產成本基本生產成本 生產成本生產成本輔助生產成本輔助生產成本 制造費用（管理費用、銷售費用、在建工程、研發支出等）制造費用（管理費用、銷售費用、在建工程、研發支出等）貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬工資（職工福利、社會保險費、住房公工資（職工福利、社會保險費、住房公 積金、工會經費、職工教育經費等）積金、工會經費、職工教育經費等） 分配職工薪酬的核算分

8、配職工薪酬的核算 企業計算出應付工資、提取福利費、提取企業計算出應付工資、提取福利費、提取工會經費、職工教育經費、提取社會保險費與住房公積金等，按工會經費、職工教育經費、提取社會保險費與住房公積金等，按受益對象歸入各生產費用類賬戶。受益對象歸入各生產費用類賬戶。 知識導學知識導學歸集和分配生產費用歸集和分配生產費用 歸集和分配生產費用歸集和分配生產費用相關知識相關知識P P40-4240-42職工薪酬職工薪酬會計處理操作流程會計處理操作流程 職工薪酬職工薪酬會計核算會計核算工工 資資結算單結算單工資費用工資費用 分配表分配表工資結算工資結算 匯總表匯總表知識導學知識導學歸集和分配生產費用歸集和

9、分配生產費用 歸集和分配生產費用歸集和分配生產費用相關知識相關知識P P4040外購動力費：指向外單位購買電力、蒸氣、煤氣等動力所支外購動力費：指向外單位購買電力、蒸氣、煤氣等動力所支 付的費用。付的費用。付款時收到單據：付款時收到單據：借：生產成本借：生產成本基本生產成本基本生產成本某產品（燃料及動力）某產品（燃料及動力） 制造費用等制造費用等 貸：貸：銀行存款銀行存款知識導學知識導學歸集和分配生產費用歸集和分配生產費用 歸集和分配生產費用歸集和分配生產費用相關知識相關知識P P4040外購動力費用外購動力費用會計處理操作流程會計處理操作流程 外購動力費外購動力費 用會計核算用會計核算 用用

10、 電電 匯總表匯總表 外購動力外購動力費用分配表費用分配表 銀行付銀行付 款通知款通知知識導學知識導學歸集和分配生產費用歸集和分配生產費用 歸集和分配生產費用歸集和分配生產費用相關知識相關知識 基本生產車間的折舊費用計入基本生產車間的折舊費用計入 “制造費用制造費用xx車間（折舊費）車間（折舊費）” 輔助生產車間的折舊費用計入輔助生產車間的折舊費用計入 “生產成本生產成本輔輔xx車間（折舊費）車間（折舊費）” 管理部門的折舊費用計入管理部門的折舊費用計入“管理費用管理費用公司經費公司經費” 計提固定資產折舊：計提固定資產折舊：知識導學知識導學歸集和分配生產費用歸集和分配生產費用 歸集和分配生產

11、費用歸集和分配生產費用相關知識相關知識固定資產折舊固定資產折舊會計處理操作流程會計處理操作流程 固定資產固定資產期初資料期初資料折舊費用折舊費用 分配表分配表折舊費用折舊費用會計核算會計核算動手操作動手操作歸集和分配生產費用歸集和分配生產費用 根據任務根據任務2 2編制要素費用分配表編制要素費用分配表填制記賬憑證或編制會計分錄填制記賬憑證或編制會計分錄登記相應的明細帳登記相應的明細帳P P86-9286-92A.A.業務分析：業務分析：編要素費用分配表編要素費用分配表；做會計分錄做會計分錄；登記明細帳登記明細帳。B.B.操作指南操作指南: :C.C.完成任務完成任務: :P P101101P

12、P57-9257-92、 P P93-9493-94、P P97-9997-99P P57-9257-92P P93-9493-94、P P97-9997-99討論交流討論交流交流操作結果并進行討論。交流操作結果并進行討論。具體辦法：具體辦法： 分別由小組代表根據核算結果進行交流，并在全班分別由小組代表根據核算結果進行交流，并在全班開展討論，進行總結。開展討論，進行總結。歸集和分配生產費用歸集和分配生產費用 點評歸納點評歸納1.1.根據討論交流情況進行點評根據討論交流情況進行點評2.2.重點歸納重點歸納 要素費用的核算包括：外購材料、燃料、動力、要素費用的核算包括：外購材料、燃料、動力、職工薪

13、酬、折舊費、利息支出、計入成本的稅金、其他。職工薪酬、折舊費、利息支出、計入成本的稅金、其他。操作順序：操作順序：根據原始憑證或根據原始憑證或 編制各要素編制各要素原始憑證匯總表原始憑證匯總表 費用分配表費用分配表做會計分錄做會計分錄登帳登帳歸集和分配生產費用歸集和分配生產費用 獨立操作獨立操作歸集和分配生產費用歸集和分配生產費用 P P101101 根據根據濱江機床廠濱江機床廠 20102010年年8 8月份成月份成 本資料采用分批法核算產品成本。本資料采用分批法核算產品成本。任務下達任務下達分配間接費用分配間接費用具體內容具體內容任務描述任務描述簡要分析簡要分析根據東方發電股份有限公司根據

14、東方發電股份有限公司20102010年年7 7月份成本資料分配間接費用月份成本資料分配間接費用任務任務2 P2 P92-9492-94(1)(1)工具車間的費用按照各收益部門耗用量進行直接分配工具車間的費用按照各收益部門耗用量進行直接分配; ;(2)(2)制造費用制造費用按機器工時分配按機器工時分配 。 知識導學知識導學分配輔助生產費用分配輔助生產費用相關知識相關知識分配間接費用分配間接費用輔助生產費用輔助生產費用直接分配給各收益部門直接分配給各收益部門 分配率分配率= 分配金額分配金額= =受益量受益量分配率分配率勞務總量勞務總量輔助生產費用合計輔助生產費用合計知識導學知識導學P P42-4

15、342-43分配間接費用分配間接費用輔助生產費用輔助生產費用會計處理操作流程會計處理操作流程 要素費用分配表要素費用分配表當期業務的憑證當期業務的憑證輔助生產輔助生產明細賬明細賬輔助生產輔助生產費用分配表費用分配表輔助生產費輔助生產費用會計核算用會計核算分配輔助生產費用分配輔助生產費用相關知識相關知識知識導學知識導學分配制造費用分配制造費用相關知識相關知識P P43-4443-44分配間接費用分配間接費用制造費用的內容：制造費用的內容： 制造費用是企業生產車間為生產產品和提供勞務而制造費用是企業生產車間為生產產品和提供勞務而 發生的各項間接費用。發生的各項間接費用。 制造費用的項目：制造費用的

16、項目： 機物料消耗、人工費、折舊費、修理費、勞動保護費、機物料消耗、人工費、折舊費、修理費、勞動保護費、 辦公費、保險費、水電費、設計制圖費、取暖費、運輸費、辦公費、保險費、水電費、設計制圖費、取暖費、運輸費、 差旅費、試驗檢驗費、租賃費、低值易耗品攤銷、毀損和差旅費、試驗檢驗費、租賃費、低值易耗品攤銷、毀損和 報廢、在產品盤虧、季節性和修理期間停工損失等。報廢、在產品盤虧、季節性和修理期間停工損失等。知識導學知識導學P P43-4443-44分配間接費用分配間接費用制造費用制造費用會計處理操作流程會計處理操作流程 要素費用分配表要素費用分配表當期業務的憑證當期業務的憑證制造費用制造費用明細賬

17、明細賬制造費用制造費用分配表分配表制造費用制造費用會計核算會計核算分配制造費用分配制造費用相關知識相關知識動手操作動手操作根據任務根據任務2 2編制輔助生產費用分配表編制輔助生產費用分配表填制記賬憑證或編制會計分錄填制記賬憑證或編制會計分錄登記相應的明細帳登記相應的明細帳P P9393A.A.業務分析：業務分析：編輔助生產費用分配表編輔助生產費用分配表；做會計分錄做會計分錄；登明細帳登明細帳。B.B.操作指南操作指南: :C.C.完成任務完成任務: :P P101101P P92-9392-93P P9292P P9393分配間接費用分配間接費用動手操作動手操作根據任務根據任務2 2編制制造費

18、用分配表編制制造費用分配表填制記賬憑證或編制會計分錄填制記賬憑證或編制會計分錄登記相應的明細帳登記相應的明細帳P P9494A.A.業務分析：業務分析：編制制造費用分配表編制制造費用分配表；做會計分錄做會計分錄；登明細帳登明細帳。B.B.操作指南操作指南: :C.C.完成任務完成任務: :P P101101P P93-9493-94、P P9393P P9494、分配間接費用分配間接費用P P97-9997-99P P97-9997-99討論交流討論交流交流操作結果并進行討論。交流操作結果并進行討論。具體辦法：具體辦法： 分別由小組代表根據核算結果進行交流，并在全班分別由小組代表根據核算結果進

19、行交流，并在全班開展討論，進行總結。開展討論，進行總結。分配間接費用分配間接費用點評歸納點評歸納1.1.根據討論交流情況進行點評根據討論交流情況進行點評2.2.重點歸納重點歸納輔助生產費用按照各收益部門耗用量進行直接分配；輔助生產費用按照各收益部門耗用量進行直接分配； 操作順序：操作順序： 間接費用間接費用 編制間接編制間接 明細賬明細賬 費用分配表費用分配表做會計分錄做會計分錄登明細帳登明細帳分配間接費用分配間接費用按照制造費用會計處理的操作流程對該費用歸集、分配與核算。按照制造費用會計處理的操作流程對該費用歸集、分配與核算。 獨立操作獨立操作P P101101 根據根據濱江機床廠濱江機床廠

20、 20102010年年8 8月份成月份成 本資料采用分批法核算產品成本。本資料采用分批法核算產品成本。分配間接費用分配間接費用任務下達任務下達計算完工產品和在產品成本計算完工產品和在產品成本具體內容具體內容任務描述任務描述簡要分析簡要分析根據東方發電股份有限公司根據東方發電股份有限公司20102010年年7 7月份成本資料月份成本資料計算完工產品成計算完工產品成本和在產品成本本和在產品成本。任務任務2 P2 P94-9994-99(1)(1)按所耗原材料費用計價法計算完工產品與月末在產品成本按所耗原材料費用計價法計算完工產品與月末在產品成本 ; ;(2)(2)跨月陸續完工的按計劃成本、定額成本

21、或近期同種產品實際成跨月陸續完工的按計劃成本、定額成本或近期同種產品實際成本計算完工產品成本。本計算完工產品成本。知識導學知識導學計算完工產品和在產品成本相關知識計算完工產品和在產品成本相關知識P P100100期末一般不需要進行在產品成本分配期末一般不需要進行在產品成本分配 月末，對各批次產品的生產費用進行結算，月內已經完工月末，對各批次產品的生產費用進行結算，月內已經完工的各批次產品，生產成本明細賬上的所歸集的全部生產費用就的各批次產品，生產成本明細賬上的所歸集的全部生產費用就是完工批次產品的總成本，除以完工數量即為單位成本。是完工批次產品的總成本，除以完工數量即為單位成本。 月內未完工的

22、各批次產品，其生產成本明細賬上的所歸集月內未完工的各批次產品，其生產成本明細賬上的所歸集的全部生產費用就構成月末在產品成本。的全部生產費用就構成月末在產品成本。 如果同一批次跨月陸續完工交貨，則應對生產成本明細賬如果同一批次跨月陸續完工交貨，則應對生產成本明細賬上所歸集的生產費用采用一定的方法在完工產品和在產品之間上所歸集的生產費用采用一定的方法在完工產品和在產品之間進行分配。進行分配。計算完工產品和在產品成本計算完工產品和在產品成本知識導學知識導學計算完工產品和在產品成本相關知識計算完工產品和在產品成本相關知識P P100100 按所耗原材料費用計價法（簡稱只計材料法）按所耗原材料費用計價法（簡稱只計材料法） 是指月末在產品成本只計算耗用的原材料費用，不計算所是指月末在產品成本只計算耗用的原材料費用，不計算所耗用的其他費用，其他費用全部由完工產品成本負擔。耗用的其他費用，其他費用全部由完工產品成本負擔。 在產品成本在產品所耗原材料費用在產品成本在產品所耗原材料費用 完工產品