1、第十一章節非營利組織財務第十一章節非營利組織財務管理管理一、財務誠信與透明一、財務誠信與透明（一）由假賬引發的財務危機（一）由假賬引發的財務危機營利企業：中國：黎明股份、藍田股份、銀廣夏；美國：石油巨頭安然公司、電信業巨頭世界通信公司、辦公設備巨頭施樂公司、制藥巨頭默克公司；非營利組織：大連某婦女兒童基金會；中國科技發展基金會；“中國母親”胡曼莉走下“神壇”；1995年，美國最大的非營利組織之一“聯合勸募”原負責人因貪污入獄。共同點：“假帳”、“誠信”財務信用危機。一、財務誠信與透明一、財務誠信與透明（二）（二）非營利組織的財務誠信價值觀塑造塑造非營利組織財務誠信的價值觀念：誠信，即誠實信譽，

2、是非營利組織無形的巨大精神財富，是一種無形的價值，它是社會公眾對非營利組織及其服務的信用度的綜合反映，信譽是非營利組織形象的基礎，只有建立良好的信譽，才能樹立起組織的良好形象。非營利組織財務誠信之無形價值體現在以下方面：為非營利組織提供的服務創造出一種良好的社會公眾認可和信賴（消費）心理。為非營利組織保留和吸引人才創造了優越條件。為非營利組織吸引社會各方捐贈或資助，爭取更多項目和資金。有助于被資助群體信任、理解、支持，更利于開展項目。有助于非營利組織處理好與社區及各方面的關系。有助于政府對非營利組織的支持和諒解。一、財務誠信與透明一、財務誠信與透明（三）（三）非營利組織的財務責任 法律責任：會

3、計法、捐贈法、基金管理條例、稅法等法，明確規定了非營利組織的各項法律責任，包括：組織注冊、組織營運管理、資金資產管理、接受捐贈管理、投資管理、對社會的責任等等。 會計責任：向捐贈者、資助者報告資金流向流量的會計職業責任（接受資助、受合作協議約定，不論以何種方式，理應向資助者交代資金使用情況）。 公共責任：社會公眾交待的責任披露制度：機構建立披露制度、規范披露行為。二、非營利組織的財務管理二、非營利組織的財務管理（一）非營利組織成長與財務管理需求（一）非營利組織成長與財務管理需求 非營利組織從初創到做大，發展成熟的過程中，財務會計系統從無到有，也伴隨機構成長而成熟，財務管理需求也隨機構內外壓力增

4、加而增大。二、非營利組織的財務管理二、非營利組織的財務管理（二）非營利組織財務管理內容（二）非營利組織財務管理內容A、財務活動非營利組織的財務業務活動表現為資金運動或者價值運動與轉化過程。資金運動過程的各階段總是與一定的財務活動相對應的。二、非營利組織的財務管理二、非營利組織的財務管理（二）非營利組織財務管理內容（二）非營利組織財務管理內容B、財務關系在財務管理過程中與方方面面發生的財務關系，主要包括以下方面：二、非營利組織的財務管理二、非營利組織的財務管理（三）非營利組織財務管理目標（三）非營利組織財務管理目標不同的角度和層次，有不同的財務管理目標不同的角度和層次，有不同的財務管理目標戰略（

5、長遠）目標具體目標誠實的財務信用的財務透明的財務信息的財務公共的財務生存發展“獲利” 1、建立健全財務制度和會計責任體系，規范非營利組織財務行為。2、加強預算管理，保證業務計劃和工作任務的完成。3、加強收支管理和控制，提高資金使用效益。4、加強資產管理，防止資產流失。5、加強財務分析和財務監督，如實反映非營利組織財務和項目財務狀況。三、非營利組織財務內部控制制度三、非營利組織財務內部控制制度（一）內部控制內容（一）內部控制內容內部控制的內容非常廣范，從橫向看：涵蓋組織內部和各個部門、各項業務；從縱向看：涉及到各個部門的各個崗位、每個員工、及各項業務的各個環節。以下我們把它分為三大內容：管理控制

6、：組織結構、人事制度、質量、安全等會計控制：帳簿憑證、貨幣資金、實物資產、收入支出、采購和付款、投資、籌資、核算程序、擔保等審計控制：管理流程審計、財務收支審計等三、非營利組織財務內部控制制度三、非營利組織財務內部控制制度（二）內部控制目標（二）內部控制目標內部控制目標：是指內部控制對象應達到的目標或效果。有助于管理層實現機構發展戰略和目標；保護各項資產的安全和完整，防止流失；保證經營管理信息和財務會計資料的真實完整；有助于避免或降低經營和財務風險，防止欺詐和舞弊；保證國家法律、規制的執行；保障非營利組織項目資金按既定用途使用。三、非營利組織財務內部控制制度三、非營利組織財務內部控制制度（三）

7、會計控制內容（三）會計控制內容控制依據：機構管理規定、財務政策、預算、項目文件、標準；控制主體：財務部門；控制效果評估：控制主體、控制標準、合理有效性、制度遵循情況；控制內容： 預算控制 貨幣資金控制（現金、銀行存款、其他貨幣資金）； 實物資產控制（存貨、固定資產）； 投資控制（債券、股票）； 采購控制、付款控制、往來帳控制； 籌資控制； 費用控制、工程項目費用控制； 擔?？刂疲?其它。三、非營利組織財務內部控制制度三、非營利組織財務內部控制制度（四）（四）非營利組織主要項目類型及控制A.救援類型資金特點：收支業務量少，金額大，票據少，會計賬務簡單；重點監控：物資采購、物資運輸、物資發放、調查

8、核實發放情況。B.研討、會議類型資金特點：支出業務量大、票據較多、金額零小、會計賬務簡單；但費用項目多、分類細、繁瑣、并且要求歸類準確。重點監控：審核票據及其所反映經濟業務的真實、有效、合理和完整性；票據合規、全面、附件充足，分清項目與非項目費用界線。C.小基建項目類型資金特點：依據工程承包合同支付工程款、據工程進度審批表和其他憑據支付進度款、工程結算及發票、扣質保金后付尾款；資金核算及賬目簡單，監管難度大。重點監控：工程預算、工程招投標、施工合同、工程監管、材料質量及數驗收監管、工程質量及工程量驗收監管、工程竣工驗收、進度款審批、工程及財務結算、工程變更變更調整、工程監管資料等。D.小額信貸

9、類型資金特點：本金不斷循環周轉，有本、利收益或損失，核銷管理費和已實現的損失，利息收益收賬，信貸資金操作技術性強，風險大，人力物力投入多，管理面大困難。重點監控：審核貸款條件和申請、貸款評估審批資料、日常監管情況、訪戶調查、現金發放手續及單據、本金和利息資金回收方式、費用核銷等。四、非營利組織財務計劃與籌資管理四、非營利組織財務計劃與籌資管理（一）非營利組織預算管理流程（一）非營利組織預算管理流程四、非營利組織財務計劃與籌資管理四、非營利組織財務計劃與籌資管理（二）（二）適用預算方法 彈性預算（上下限預算）：按一系列可能達到的預計業務量水平編制的能適應多種情況的預算。適合費用預算； 增量預算：

10、在基期費用水平的基礎上，考慮預算期業務量水平及有關降低費用的措施，通過調整原有費用項目而編制預算的方法； 零基預算：編制預算時不是以現有費用為前提，而是一切從零開始，從實際需要與可能性出發，逐項審議各項費用開支是否必要合理，進行平衡預算； 定期預算：傳統的業務預算與財務預算一般以一個會計年度為單位定期編制。 項目預算：將現有資源按比例分配于不同的項目，并將預算過程與評估過程緊密結合在一起，借以考核項目運作是否有效，并檢查組織是否實現其宗旨與目標。項目預算法主要根據與宗旨結合的程度、項目可行性、費用開支三個指標，來決定排列服務方案的優先順序。四、非營利組織財務計劃與籌資管理四、非營利組織財務計劃

11、與籌資管理（三）（三）非營利組織機構營運費用預算如何做機構營運費用預算呢？建議： 先根據機構實際業務情況，把非營利組織總費用分解為各單項費用； 搜集相關信息資料，分別計算各單項費用的預算； 把各單項費用預算進行匯總，編制出機構營運費用總預算。 四、非營利組織財務計劃與籌資管理四、非營利組織財務計劃與籌資管理（三）（三）非營利組織機構營運費用預算方法編制單項費用預算：（1）編制行政費預算，辦公室日常開支的各項雜費，需要以下信息資料：編制依據：非營利組織戰略、目標、業務計劃、業務量等信息資料：以前會計核算的資料費用項目：辦公用品、通訊費費用標準：市場詢價，日常經驗、以前會計核銷過的標準.編制期間：

12、月、季、年（2）編制工資及福利預算，機構員工薪酬編制依據：非營利組織戰略、目標、業務計劃組織發展目標：人事政策、人力資源計劃工作量規劃：業務量規劃、行動方案人力資源配置：人力資源配置、人力資源計劃薪福標準：薪酬福利政策.四、非營利組織財務計劃與籌資管理四、非營利組織財務計劃與籌資管理（三）（三）非營利組織機構營運費用預算方法編制單項費用預算：（3）編制房租費詳細預算編制依據：房租租賃合同、協議標準：房租費標準（4）編制設備購置詳細預算，計算設備更新、購置、維修費用編制依據：需求評估、設備購置計劃、修理計劃標準：詢價、會計核算數據資料.（5）編制機構能力建設計劃預算編制依據：非營利組織戰略、目標

13、、能力建設計劃、人力資源計劃、培訓、學習計劃標準：需要評估、以前年度資料考慮、活動預算（6）編制機構發展預算編制依據：非營利組織戰略、目標、發展計劃、培訓、學習計劃標準：需要評估、以前年度資料考慮、活動預算四、非營利組織財務計劃與籌資管理四、非營利組織財務計劃與籌資管理編制綜合的機構營運費用預算：編制綜合的機構營運費用預算：四、非營利組織財務計劃與籌資管理四、非營利組織財務計劃與籌資管理項目收入、支出計劃預算依據，項目文件：從已批準的項目文件中可以知道項目約定撥款時間、金額，根據我們編制的計劃期間，可以編制項目資金收支計劃，如下：1.項目協議撥款條件2.項目活動計劃3.項目預算明細四、非營利組

14、織財務計劃與籌資管理四、非營利組織財務計劃與籌資管理機構收入預算做預算時，對收入有各種分類標準或口徑，以穩定收入、新增收入、隨機收入為分類標準編制收入預算，可以反映收入的穩定性，有利于做長遠規劃。編制預算所需要信息資料：穩定收入：已建立伙伴、已實施或繼續實施項目、長期固定伙伴、長期規劃項目。新增收入：已有合作意向的伙伴和項目、正在商談中的項目、有信息表明能夠批準的項目。隨機收入：以往情況或隨機捐贈資金。四、非營利組織財務計劃與籌資管理四、非營利組織財務計劃與籌資管理機構收、支預算及資金流量（根據前面所有收、支預算數據匯總編制）四、非營利組織財務計劃與籌資管理四、非營利組織財務計劃與籌資管理項目資金預算五、非營利組織財務分析五、非營利組織財務分析（