1、第二十一章職業道德基本原則和概念框架一、單項選擇題1. 以下各項中，不屬于職業道德基本原則的是（） 。A. 獨立性B.客觀和公正C. 保密D.成本效益原則2. 由于會計師事務所之間競爭激烈，某會計師事務所在承接業務時，收費的報價很低，那么最可能對（）原則產生不利影響。A. 自身利益B. 自我評價C. 專業勝任能力和應有的關注D.外在壓力3. 下列各項中，不屬于自我評價可能對職業道德基本原則產生不利影響情形的是（） 。A.審計項目組成員 A注冊會計師目前受雇于客戶，并且所處職位能夠對鑒證對象施加重大影響B.ABC會計師事務所為審計客戶提供直接影響財務報表的其他服務C. 審計項目組成員B 注冊會計

2、師擔任客戶的高級管理人員D.審計項目組成員 C注冊會計師的父親擔任客戶的董事4. 下列各項中，屬于因為自身利益導致對職業道德產生不利影響的情形是（） 。A. 會計師事務所推廣審計客戶的產品B. 注冊會計師在評價所在會計師事務所以往提供的專業服務時，發現了重大錯誤C. 會計師事務所受到客戶解除業務關系的威脅D.由于客戶員工對所討論的事項更具有專長，注冊會計師面臨服從其判斷的壓力5. 如果審計項目組成員受托擔任審計客戶的訴訟第一辯護人，會對獨立性產生不利影響的因素是（） 。A. 自身利益B. 過度推介C. 密切關系D.外在壓力6.ABC會計師事務所與甲客戶的主要競爭對手乙公司存在合資或類似關系，可

3、能對（）職業道德基本原則產生不利影響。A. 保密B. 客觀和公正C. 誠信D.專業勝任能力和應有的關注D. 應客戶的要求提供第二次意見時，注冊會計師最應當關注（） 。A. 是否以前任注冊會計師獲得的相同事實為基礎E. 前任注冊會計師是否介意客戶要求提供第二次意見F. 形成的第二次意見是否與前任注冊會計師一致D.提供第二次意見是否符合良好職業行為的原則8 .在專業服務得到良好的計劃、監督及管理的前提下，專業服務收費金額通常與下列（）之間具有直接關系。A.專業人員所需的知識和技能B.專業人員所需的水平和經驗C.專業人員提供服務所需的時間D.提供專業服務所需承擔的責任9 .某注冊會計師在執行外勤工作

4、時，自己不慎將手機丟失，為了便于聯系，被審計單位送給其一臺iPhone6s手機，針對該事項，以下說法正確的是（）。A.客戶贈送的目的是為保證與注冊會計師的及時溝通，不違背職業道德基本原則，注冊會計師可以接受B.該手機并非注冊會計師索要，可以接受，不違背職業道德基本原則C.該手機屬于正常業務往來的禮品，不違背職業道德基本原則，注冊會計師可以接受D.該禮品超出業務活動中的正常往來，注冊會計師應當拒絕接受10.在執行審計業務時，如果項目組成員接受被審計單位贈送的元旦禮品，可能會從（）方面對職業道德基本原則造成不利影響。A.過度推介B.自我評價C.密切關系D.外在壓力二、多項選擇題1 .注冊會計師如果

5、認為被審計單位業務報告、申報資料或其他信息存在（）問題，則不得與其發生牽連。A.含有缺乏充分依據的陳述或信息B.含有嚴重虛假的陳述C.存在遺漏或含糊其辭的信息D.含有誤導性的陳述2 .職業道德基本原則之一的保密原則要求注冊會計師應當對在職業活動中獲知的涉密信息予以保密，不得有下列（）行為。A.未經客戶授權或法律法規允許，向會計師事務所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息B.利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益C.根據法律法規的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據D.接受注冊會計師協會或監管機構的執業質量檢查，答復其詢問和調查3 .會計師事務所的下列行為中，不違反職業道德基本原則的有（）

6、。A.通過報紙刊登事務所合并的行為B.為獲得客戶支付業務介紹費C.收取與客戶相關的介紹費D.與審計客戶簽訂審計業務約定書，約定由審計客戶報銷審計項目組成員的交通、住宿和工作餐費用4 .下列各項中，屬于對遵循職業道德基本原則產生不利影響的因素有（）。A.自身利益B.自我評價C.過度推介D.外在壓力5 .下列情形中，屬于因利益沖突對職業道德產生不利影響的有（）。A.注冊會計師與客戶存在直接競爭關系B.事務所與客戶的主要競爭者存在合資關系C.事務所同時為兩個存在訴訟關系的客戶提供服務D.事務所利用所獲知涉密信息為自己謀取利益6 .以下屬于自身利益導致的不利影響的情形有()。A.審計項目組成員在客戶中

7、擁有直接經濟利益B.會計師事務所的收入過分依賴某一客戶C.會計師事務所與客戶就鑒證業務達成或有收費的協議D.在鑒證客戶與第三方發生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人7 .下列防范措施中，屬于會計師事務所層面的有()。A.向合伙人和專業人員提供鑒證客戶及其關聯實體的名單，并要求合伙人和專業人員與之保持獨立8 .制定有關政策和程序，鼓勵員工就遵循職業道德基本原則方面的問題與領導層溝通C.由其他會計師事務所執行或重新執行部分業務D.輪換鑒證業務項目組合伙人和高級員工8 .某會計師事務所在考慮以投標方式接替前任注冊會計師，為消除因客戶變更委托對職業道德產生的不利影響，采取的措施恰當的有()。A

8、.在投標書中說明，在承接業務前需要與前任注冊會計師溝通B.要求前任注冊會計師提供已知悉的相關事實或情況C.要求管理層與前任注冊會計師溝通，提供給后任書面溝通記錄D.從其他渠道獲取必要的信息9 .注冊會計師在營銷專業服務時，不得有()行為。A.夸大宣傳提供的服務、擁有的資質或獲得的經驗B.貶低或無根據地比較其他注冊會計師的工作C.暗示有能力影響有關主管部門、監管機構或類似機構D.作出其他欺騙性的或可能導致誤解的聲明10 .會計師事務所按法律法規的要求保管客戶資產時，應同時符合()要求。A.將客戶資產與事務所資產分開B.僅按照預定用途使用客戶資金或其他資產C.隨時準備向相關人員報告資產狀況D.經客

9、戶同意，才能動用被保管資產三、簡答題1 .上市公司甲公司系 ABC會計師事務所的常年審計客戶。在對甲公司2015年度財務報表審計中，ABC會計師事務所遇到下列與職業道德相關的事項：(1) A注冊會計師與甲公司副總經理H同為京劇社票友， 經H介紹，A注冊會計師從其他企業籌得款項，成功舉辦個人專場演出。(2) B注冊會計師與甲公司基建處處長I是戰友，I將甲公司職工集資建房的指標轉讓給B,B按照甲公司職工的付款標準交付了集資款。(3) 甲公司與ABC會計師事務所簽訂協議，由甲公司向其客戶推薦ABC會計師事務所的服務。每次推薦成功后，由 ABC會計師事務所向甲公司支付少量的業務介紹費。(4) 審計項目

10、組成員 C與甲公司財務經理 J畢業于同一所財經院校。(5)審計項目組成員 D的多年未見的普通朋友于 2015年2月購買了甲公司發行的公司債券 20萬元。(6)甲公司系乙上市公司的子公司。2015年末，審計項目組成員 F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。要求：針對上述事項(1)至(6),分別指出是否違反中國注冊會計師職業道德守則，并簡要說明理由。2 .U會計師事務所接受委托執行下列客戶2015年度財務報表審計業務。在承接業務前及執業過程中，分別遇到下列與職業道德有關的事項：(1) 承接A公司審計業務前，U會計師事務所向客戶管理層做了如下介紹：本所去年出具了 300多

11、份審計報告，從未發表過非無保留意見。(2) B公司要求其重新審計已由其他事務所審計的財務報表，U事務所在簽訂審計業務約定書時要求寫明：審計完成后向前任注冊會計師提供審計意見的副本。(3)與C公司就審計收費達成如下協議：基本收費為30萬元，如出具保留意見，按 8折收費；如出具否定意見或無法表示意見，按 4折收費。(4) D公司2014年度財務報表審計費用直至本期審計出具審計報告前仍未收到。項目合伙人認為不違背職業道德，無需采取防范措施。(5) E公司財務經理是著名的稅務師，項目合伙人在重大涉稅事項上不得不屈從于對方的 判斷，并認為沒有必要采取防范措施。(6)法院指定U會計師事務所代管 F公司被凍

12、結的股票和債券。保管期間，股價大幅下跌， 但U會計師事務所以未接到法院要求為由，拒絕代為出售所代管的股票。要求：針對上述(1)至(6)項，不考慮其他情況，分別指出U會計師事務所的做法是否符合相關的職業道德規范。如認為不符合，請簡要說明理由。3 .ABC會計師事務所2016年1月30日接受甲公司的委托， 委派A注冊會計師作為項目合伙人，負責審計甲公司 2015年的財務報表，在審計過程中發生下列與職業道德有關的事項：(1) ABC會計師事務所在合并公告中刊登“經合并后，我所成為國際一流會計師事務所，竭誠為您服務”；(2)在接受客戶關系前，A注冊會計師了解客戶的主要股東、關鍵管理人員和治理層是否誠信

13、，以及客戶是否涉足非法活動(如洗錢)或存在可疑的財務報告問題等；(3)在審計過程中，A注冊會計師告知被審計客戶其所提供的審計業務的固有局限性；(4)項目組成員B利用審計中獲知的信息進行投資獲取利益；(5)項目組成員 C的父親是甲公司的董事。(6) ABC會計師事務所原行政部經理 D于2013年10月離開事務所，擔任甲公司辦公室主任。要求：請根據中國注冊會計師職業道德規范，逐項指出上述事項(1)至(6)是否對職業道德產生不利影響，若產生不利影響，請簡要說明理由。參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】D【解析】職業道德基本原則包括：誠信、獨立性、客觀和公正、專業勝任能力和應有的關注、 保密和良好

14、的職業行為。2.【答案】C【解析】在承接業務時，如果收費報價過低，可能導致難以按照執業準則和相關職業道德要 求執行業務，從而對專業勝任能力和應有的關注原則產生不利影響。3.【答案】D【解析】選項D,屬于密切關系可能對職業道德基本原則產生不利影響的情形。4.【答案】B【解析】選項A屬于自身利益或外在壓力導致的不利影響；選項C屬于外在壓力導致的不利影響；選項D屬于外在壓力導致的不利影響。5.【答案】B【解析】過度推介導致不利影響的情形主要包括：會計師事務所推介審計客戶的股份；在審計客戶與第三方發生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人。6.【答案】B【解析】注冊會計師與客戶存在直接競爭關系，或

15、與客戶的主要競爭者存在合資或類似關系，可能對客觀和公正原則產生不利影響。7.【答案】A【解析】不論前任是否介意， 無論第二次意見是否與前任的一致， 提供第二次意見都不違背 職業道德（選項 B C錯誤、D是基礎，而不是最應當關注的）。需要注意的是，如果客戶提 供的信息或資料與給前任注冊會計師提供的不同，可能導致錯誤的第二次意見。8.【答案】C【解析】在專業服務得到良好的計劃、監督及管理的前提下，專業服務收費通常以每一專業 人員適當的小時收費標準或日收費標準為基礎計算。9.【答案】D【解析】如果客戶向注冊會計師（或其近親屬）贈送禮品或給予款待，可能對職業道德基本原則產生不利影響。所以禮品應當拒絕接

16、受，如果款待超出業務活動中的正常往來，注冊會計師也應當拒絕接受。10.【答案】C【解析】接受客戶禮品，可能因為自身利益和密切關系對職業道德基本原則產生不利影響。 二、多項選擇題1.【答案】ABCD【解析】注冊會計師如果認為業務報告、申報資料或其他信息存在下列問題，則不得與這些有問題的信息發生牽連：（1）含有嚴重虛假或誤導性的陳述；（2）含有缺乏充分依據的陳述或信息；（3）存在遺漏或含糊其辭的信息。2.【答案】AB【解析】保密原則要求會員應當對在職業活動中獲知的涉密信息予以保密，不得有下列行為：(1)未經客戶授權或法律法規允許，向會計師事務所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息；(2)利用所獲知的

17、涉密信息為自己或第三方謀取利益。 3.【答案】AD【解析】注冊會計師收取與客戶相關的介紹費或傭金，可能對客觀和公正原則以及專業勝任能力和應有的關注原則產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠消除不利影響或將其降低至可接受的水平。 注冊會計師不得收取與客戶相關的介紹費或傭金。注冊會計師為獲得客戶而支付業務介紹費，可能對客觀和公正原則以及專業勝任能力和應有的關注原則產生 非常嚴重的不利影響， 導致沒有防范措施能夠消除不利影響或將其降低至可接受的水平。注冊會計師不得向客戶或其他方支付業務介紹費。選項B和C錯誤。4.【答案】ABCD【解析】對遵循職業道德基本原則產生不利影響的因素包括：自身利益、自

18、我評價、過度推介、密切關系和外在壓力。5.【答案】ABC【解析】選項D屬于因為違反保密原則對職業道德產生的不利影響。6.【答案】ABC【解析】選項D屬于過度推介導致的不利影響。7.【答案】AB【解析】選項C和D,屬于具體業務層面的防范措施。8.【答案】ABD【解析】選項C,由于客戶變更委托的表面理由可能并未完全反映事實真相，根據業務性質，注冊會計師可能需要與前任注冊會計師直接溝通，而不是管理層與前任溝通。9.【答案】ABCD【解析】四個選項均正確。10.【答案】ABC【解析】保管是按法律法規進行的，被保管資產的動用應經過委托人(而不是客戶)的同意。三、簡答題11.【答案】(1)違反。A注冊會計師與甲公司副總經理 H存在密切關系，并通過 H籌得演出款項，會 對審計項目組的獨立性產生不利影響。(2)違反。B注冊會計師參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經濟利益關系， 會對審計項目組的獨立性產生不利影響。(3)違反。會計師事務所不得向審計客戶(甲公司)支付業務介紹費。(4)不違反。審計項目組成員 C與甲公司財務經理 J雖然畢業于同一所財經院校，但沒有 形成密切關系，因此不會對審計項目組的獨立性產生不利影響。(5)不違