1、第七章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一、單項(xiàng)選擇題1、下列有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不認(rèn)可的是（）。A、內(nèi)部控制中人工成分和自動(dòng)化成分的組合，因被審計(jì)單位使用信息技術(shù)的性質(zhì)和復(fù)雜程度而異B、人工系統(tǒng)的控制可能包括對(duì)交易的批準(zhǔn)和復(fù)核，編制調(diào)節(jié)表并對(duì)調(diào)節(jié)項(xiàng)目進(jìn)行跟進(jìn)?C、被審計(jì)單位可能采用自動(dòng)化程序生成、記錄、處理和報(bào)告交易，在這種情況下以電子文檔取代紙 質(zhì)文件 ?D、信息系統(tǒng)中的控制全部是自動(dòng)化控制?2、下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的相關(guān)表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不認(rèn)可的是（）。A、詢問(wèn)本身并不足以評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問(wèn)與其他風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估程序結(jié)合使用 ?B、除非存在某些可以使得控制得到

2、一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制， 否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解并不足以 測(cè)試控制運(yùn)行的有效性 ?C、獲取某一人工控制在某一時(shí)點(diǎn)得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)，并不能證明該控制在所審計(jì)期間內(nèi)的其他時(shí)點(diǎn)也有效運(yùn)行 ?D、任何情況下，對(duì)內(nèi)部控制的了解均不能替代控制測(cè)試?3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解的以下事項(xiàng)中，屬于行業(yè)狀況的是（）。A、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性 ?B、國(guó)家的特殊監(jiān)管要求 ?C、與被審計(jì)單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化?D、是否存在新出臺(tái)的法律法規(guī) ?4、下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的相關(guān)說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可的是（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該了解被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制?B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否已建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，如果

3、被審計(jì)單位已建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程及其結(jié)果 ?C、內(nèi)部控制包括下列要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活 動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督 ?D、在了解被審計(jì)單位控制活動(dòng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須了解被審計(jì)單位如何應(yīng)對(duì)信息技術(shù)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)5、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于（）。A、薄弱的控制環(huán)境 ?B、控制活動(dòng)執(zhí)行不力 ?C、對(duì)控制的監(jiān)督無(wú)效 ?D、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程有缺陷 ?）。6、以下有關(guān)了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的各項(xiàng)中，不正確的是（A、在評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將整體層面的內(nèi)部控制狀況和了解到的被審計(jì)單位及其環(huán)境其他方面的情況結(jié)合起來(lái)考慮 ?B、注

4、冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并確定其是否執(zhí)行有效C、對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以重點(diǎn)關(guān)注整體層面內(nèi)部控制的變化情況?D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要特別考慮因舞弊而導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性及其影響?7、內(nèi)部控制的目標(biāo)不包括（）。A、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性 ?B、經(jīng)營(yíng)的效率和效果 ?C、減少內(nèi)部審計(jì)人員 ?D、在所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遵守法律法規(guī)的要求?8、在下列所描述的內(nèi)部控制中，最有利于被審計(jì)單位防止出現(xiàn)漏記購(gòu)貨現(xiàn)象的是（）。A、生成收貨報(bào)告的計(jì)算機(jī)程序，同時(shí)也更新采購(gòu)檔案?B、在更新采購(gòu)檔案之前必須先有收貨報(bào)告?C、銷售發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定?D、計(jì)算機(jī)將各憑證上的賬戶號(hào)碼與

5、會(huì)計(jì)科目表對(duì)比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測(cè)試?9、下列對(duì)于在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制的說(shuō)法中不正確的是（）。A、確定被審計(jì)單位所有業(yè)務(wù)流程和所有交易類別?B、了解業(yè)務(wù)流程層面應(yīng)執(zhí)行穿行測(cè)試?C、如果認(rèn)為被審計(jì)單位的內(nèi)部控制無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要測(cè)試控制運(yùn)行的有效性， 而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 ?D、在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制得出的評(píng)價(jià)結(jié)論只是初步結(jié)淪?10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是（）。A、確定重要性水平 ?B、控制固有風(fēng)險(xiǎn) ?C、識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?D、控制檢查風(fēng)險(xiǎn) ?11、X會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)審計(jì)助理進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培訓(xùn)師的下列觀點(diǎn)中錯(cuò)誤的是（）。A、只要按照程序表執(zhí)行

6、審計(jì)就能夠滿足準(zhǔn)則要求?B、必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 ?C、必須對(duì)重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?D、必須將執(zhí)行的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序形成審計(jì)工作底稿 ?12、下列有關(guān)項(xiàng)目組討論的說(shuō)法中，不正確的是（）。A、所有項(xiàng)目組成員每次均應(yīng)參與項(xiàng)目組討論?B、項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況， 持續(xù)交換有關(guān)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能性的信息C、項(xiàng)目組在討論時(shí)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，警惕可能發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的跡象， 并對(duì)這些跡象進(jìn)行嚴(yán)格追蹤 ?D、項(xiàng)目組應(yīng)討論被審計(jì)單位所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性 ?13、

7、以下關(guān)于控制環(huán)境的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需了解和評(píng)價(jià)控制環(huán)境?B、在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮C、在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)， 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱， 則很難認(rèn)定某一流程的控 制是有效的 ?D、在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)控制環(huán)境構(gòu)成要素獲取足夠了解， 并考慮內(nèi)部控制的 實(shí)質(zhì)及其綜合效果 ?14、下列需要了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容中，既屬于內(nèi)部因素又屬于外部因素的是（ ）。A、相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素?B、被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用?C、對(duì)被

8、審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)?D、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 ?15、關(guān)于控制環(huán)境，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A、控制環(huán)境包括治理職能和管理職能， 以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、 認(rèn)識(shí)和 措施?B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)， 如果認(rèn)為被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱， 則很難認(rèn)定某一流程的控制 是有效的 ?C、良好的控制環(huán)境本身就能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?D、有效的控制環(huán)境能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信在以前年度和期中所測(cè)試的控制將繼續(xù)有效運(yùn)行提供一定基 礎(chǔ)?二、多項(xiàng)選擇題 1、下列有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可的有（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解與每一控制

9、目標(biāo)相關(guān)的所有控制活動(dòng)?B、如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)?C、如果不打算信賴控制， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測(cè)試以確認(rèn)以前對(duì)業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán) 節(jié)了解的準(zhǔn)確性和完整性 ?D、對(duì)于重要的業(yè)務(wù)流程， 不管是人工控制還是自動(dòng)化控制， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師都要對(duì)整個(gè)流程執(zhí)行穿行測(cè) 試?2、以下選項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的有（）。A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程 ?B、對(duì)控制的監(jiān)督 ?C、控制目的 ?D、控制測(cè)試 ?3、下列事項(xiàng)中表明被審計(jì)單位很可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A、在高度波動(dòng)的市場(chǎng)開(kāi)展業(yè)務(wù) ?B、被審計(jì)單位的供應(yīng)鏈發(fā)生變化 ?C、被審計(jì)單位從基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)轉(zhuǎn)做風(fēng)

10、險(xiǎn)投資行業(yè)?D、經(jīng)常與控股股東發(fā)生交易 ?4、在了解控制環(huán)境時(shí)， E 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（）。A、治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性B、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 ?C、員工整體的道德價(jià)值觀 ?D、對(duì)控制的監(jiān)督 ?5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以了解被審計(jì)單位的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境的方面有（）。A、與被審計(jì)單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化?B、國(guó)家貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等方面政策的變化是否會(huì)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響C、是否存在新出臺(tái)的法律法規(guī) ?D、國(guó)家對(duì)某一行業(yè)的企業(yè)是否有特殊的監(jiān)管要求?列各項(xiàng)因素中， 僅涉及被審6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從被審計(jì)單位內(nèi)部和外部了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。計(jì)單位內(nèi)部因素的有（ ）。A、了

11、解被審計(jì)單位的相關(guān)行業(yè)狀況?B、了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C、了解對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)?D、了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 ?7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的性質(zhì)，包括對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的了解。 為此應(yīng)當(dāng)了解的內(nèi)容有（ ）。A、勞動(dòng)用工情況以及與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場(chǎng)信息?B、主營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，生產(chǎn)設(shè)施、倉(cāng)庫(kù)的地理位置及辦公地點(diǎn)?C、從事電子商務(wù)的情況，技術(shù)研究與產(chǎn)品開(kāi)發(fā)活動(dòng)及其支出?D、擬實(shí)施的并購(gòu)活動(dòng)與資產(chǎn)處置情況 ?8、詢問(wèn)管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的一個(gè)重要信息來(lái)源。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮向管理層和財(cái)務(wù)負(fù)

12、責(zé)人詢問(wèn)的事項(xiàng)有（ ）。A、管理層所關(guān)注的主要問(wèn)題 ?B、被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量?C、可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng)?D、被審計(jì)單位發(fā)生的其他重要變化，如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化，以及內(nèi)部控制的變化9、下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的特點(diǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。A、運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則無(wú)須注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷?B、對(duì)于小型被審計(jì)單位，無(wú)須了解其環(huán)境?C、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)?D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)的關(guān)鍵程序形成審計(jì)工作記錄?10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，通常實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有（）。A、詢問(wèn)被審計(jì)單位的人員 ?B、觀察特定控制的運(yùn)用 ?C、

13、檢查文件和報(bào)告 ?D、分析程序 ?11、關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)，下列說(shuō)法中正確的有（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別出的、 超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為 特別風(fēng)險(xiǎn) ?B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)職業(yè)判斷確定識(shí)別出的具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)是否會(huì)導(dǎo)致特別風(fēng) 險(xiǎn)?C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)作為特別風(fēng)險(xiǎn)?D、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此也是一種特別風(fēng)險(xiǎn)12、下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說(shuō)法中，正確的有（）。A、為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?

14、C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括詢問(wèn)管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員、分析程序、 觀察和檢查 ?D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一個(gè)方面實(shí)施詢問(wèn)、觀察、檢查和分析程序?13、下列程序中，通常不會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中使用的有（）。A、檢查 ?B、分析程序 ?C、重新執(zhí)行 ?D、重新計(jì)算 ?三、簡(jiǎn)答題1、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人審計(jì)甲公司2014 年的財(cái)務(wù)報(bào)表，在了解甲公司的內(nèi)部控制時(shí)， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)觀點(diǎn)和做法如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的了解內(nèi)部控制的目標(biāo)是：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到一貫執(zhí) 行。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用了詢問(wèn)、觀察、檢查和穿

15、行測(cè)試程序來(lái)了解甲公司的內(nèi)部控制。（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解甲公司內(nèi)部控制時(shí)，實(shí)施審計(jì)程序后，得出了甲公司內(nèi)部控制執(zhí)行有效的 結(jié)論。（4）甲公司的某種材料存在難以界定、預(yù)計(jì)的錯(cuò)誤，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為采用自動(dòng)化控制更為適當(dāng)。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為只要甲公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理并且有效執(zhí)行，就能為甲公司實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目 標(biāo)提供百分之百的保證。<1>、針對(duì)上述事項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)觀點(diǎn)和做法是否恰當(dāng)，如存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明 理由。四、綜合題1、W公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以W公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)。 W公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng) （以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng)） 和手工控制相

16、結(jié)合的方式進(jìn)行。 系統(tǒng)自 2010 年以來(lái)沒(méi)有 發(fā)生變化。 W公司產(chǎn)品主要銷售給國(guó)內(nèi)各主要城市的電子消費(fèi)品經(jīng)銷商。A 和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)W公司 2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一： A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi) 容摘錄如下：（1）倉(cāng)庫(kù)人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部門(mén)批準(zhǔn)的客戶訂單生成連續(xù)編號(hào)的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交運(yùn)輸商發(fā)運(yùn)后，將發(fā)貨單設(shè)定為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結(jié)算部門(mén)。結(jié)算部門(mén)根據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā) 貨單記錄、訂單及相關(guān)客戶基礎(chǔ)資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票，系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā) 票信息自動(dòng)匯總主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并據(jù)此過(guò)入應(yīng)收賬款和主營(yíng)業(yè)

17、務(wù)收入賬簿。（2）每月末，系統(tǒng)自動(dòng)匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個(gè)專門(mén)報(bào)告 反映未匹配項(xiàng)目的清單。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報(bào)告的人員是W公司銷售部經(jīng)理和總經(jīng)理。資料二： A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測(cè) 試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察了結(jié)算部門(mén)人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開(kāi)具發(fā)票的過(guò)程，并從2011 年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取銷售記錄實(shí)施測(cè)試，未發(fā)現(xiàn)異常。（2） B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)了總經(jīng)理和銷售部經(jīng)理有關(guān)資料一中第（2）項(xiàng)控制的運(yùn)行情況，他們均表示由于以前月份很少發(fā)現(xiàn)不匹配情況， 因此，從 2011年 6

18、月以后就沒(méi)有再實(shí)際生成和閱讀上述專門(mén) 報(bào)告。在 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求下，銷售部經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了截至 2011年 12月 31 日的專門(mén)報(bào)告， B注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項(xiàng)。<1>、針對(duì)資料一（ 1）至（ 2）項(xiàng)，請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述控制與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。請(qǐng)將答 案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。事項(xiàng)序號(hào)交易或賬戶名稱認(rèn)定（1）營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款發(fā)生、存在（2）營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款完整性 / 發(fā)生、存在<2>、針對(duì)資料二（ 1）至（ 2）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述測(cè)試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi) 部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由

19、。請(qǐng)將答案直接 填入相應(yīng)表格內(nèi)。事項(xiàng)序號(hào)是否得到有 效執(zhí)行（是 / 否）理由（1）是（2）否生成和閱讀報(bào)告是有效的檢查性控制，但W公司的相關(guān)人員沒(méi)有有效的進(jìn)行，控制沒(méi)有得到一貫執(zhí)行，使得該項(xiàng)內(nèi)部控制形同虛設(shè)，即使最后沒(méi)有 發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，但是也表明內(nèi)部控制沒(méi)有得到有效的執(zhí)行<3>、針對(duì)資料一（ 1）至（ 2）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺 陷。如果存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，提出改進(jìn)建議。請(qǐng)將答案直接填入相應(yīng)表 格內(nèi)。事項(xiàng)序號(hào)是否存在缺 陷（是 / 否）缺陷描述理由改進(jìn)建議（1）否（2）是會(huì)計(jì)部 門(mén)人員沒(méi) 有生成 和閱讀專 門(mén)報(bào)告的權(quán)限如果會(huì)計(jì)

20、部門(mén)人員不擁有 生成和閱讀報(bào)告的權(quán)限， 則無(wú)法及時(shí)識(shí)別可能存在 的差異并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處 理建議給會(huì)計(jì)部門(mén)人員授權(quán)，給予其生成和閱讀專業(yè)報(bào)告的 權(quán)限答案部分一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案 】 D【答案解析 】 信息技術(shù)系統(tǒng)中的控制是自動(dòng)化控制（如嵌入計(jì)算機(jī)程序的控制）和人工控制的組合。所有的自動(dòng) 應(yīng)用控制都會(huì)有一個(gè)人工控制與之相對(duì)應(yīng)?！驹擃}針對(duì) “內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)】2、【正確答案 】 D【答案解析 】由于信息技術(shù)處理程序的內(nèi)在一貫性，實(shí)施審計(jì)程序確定某項(xiàng)自動(dòng)控制是否得到執(zhí)行，也可能實(shí)現(xiàn) 對(duì)控制運(yùn)行有效性測(cè)試的目標(biāo)，這取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制（如針對(duì)程序變更的控

21、制）的評(píng)估和測(cè) 試。【該題針對(duì) “內(nèi)部控制的含義、要素與局限性” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)】3、【正確答案 】 A【答案解析 】選項(xiàng) BCD均屬于法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境的內(nèi)容，選項(xiàng)A 是屬于行業(yè)狀況的因素?！驹擃}針對(duì) “了解被審計(jì)單位及其環(huán)境” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)】4、【正確答案 】 B【答案解析 】選項(xiàng) A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制（雖然大部分與審計(jì)相關(guān)的控制可能與財(cái)務(wù)報(bào) 告相關(guān)，但并非所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制都與審計(jì)相關(guān)。確定一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否 與審計(jì)相關(guān)，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出職業(yè)判斷）；選項(xiàng)C，內(nèi)部控制包括下列五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的

22、信息系統(tǒng)和溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督；選項(xiàng)D，在了解被審計(jì)單位控制活動(dòng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位如何應(yīng)對(duì)信息技術(shù)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。【該題針對(duì) “了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制五要素” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)】5、【正確答案 】 A【答案解析 】 本題考查的是評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境?！驹擃}針對(duì) “評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)】6、【正確答案 】 B【答案解析 】 本題考查了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)進(jìn) 行評(píng)價(jià)，并確定其是否得到執(zhí)行。【該題針對(duì) “了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核

23、】【答疑編號(hào)】7、【正確答案 】 C【答案解析 】選項(xiàng) C 不是內(nèi)部控制的目標(biāo)?！驹擃}針對(duì) “了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)】8、【正確答案 】 A【答案解析 】選項(xiàng) BCD分別適宜于防止出現(xiàn)記錄未收到存貨的購(gòu)貨、銷售計(jì)價(jià)錯(cuò)誤、分類的錯(cuò)報(bào)?！驹擃}針對(duì) “了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)】9、【正確答案 】 A【答案解析 】 應(yīng)是確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別，而不是所有業(yè)務(wù)流程和交易類別?！驹擃}針對(duì)“在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制 , 從兩個(gè)層面了解內(nèi)部控制” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)】10、【正確答案 】 C【答案解析 】 本題考查的是

24、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的是為了識(shí)別和 評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。【該題針對(duì) “了解被審計(jì)單位及其環(huán)境” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)】11、【正確答案 】 A 【答案解析 】 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序掛鉤，防止機(jī)械地利用程序表 從形式上迎合審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)程序的要求?！驹擃}針對(duì) “審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則概述” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)】12、【正確答案 】 A【答案解析 】 根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的 專家，這些專家也應(yīng)參與討論，而不是每個(gè)項(xiàng)目組成員每次均應(yīng)參與討論，選項(xiàng) A

25、 不正確?！驹擃}針對(duì) “風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來(lái)源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)】13、【正確答案 】 A【答案解析 】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段僅需要對(duì)控制環(huán)境作出初步的了解和評(píng)價(jià)。了解被審計(jì)單位及其環(huán) 境，貫穿于審計(jì)的始終?！驹擃}針對(duì) “了解被審計(jì)單位及其環(huán)境” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)】14、【正確答案 】 C【答案解析 】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境： (1) 相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以 及其他外部因素； (2) 被審計(jì)單位的性質(zhì)； (3) 被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用； (4) 被審計(jì)單位 的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的

26、相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)； (5) 對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)；(6) 被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。上述第 (1) 項(xiàng)是被審計(jì)單位的外部環(huán)境，第 (2) 、 (3) 、 (4) 項(xiàng)以及第 (6) 項(xiàng)是被審計(jì)單位的內(nèi)部因素， 第(5) 項(xiàng)則既有外部因素也有內(nèi)部因素。【該題針對(duì) “了解被審計(jì)單位及其環(huán)境” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)】15、【正確答案 】 C【答案解析 】 控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì) 師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮?！驹擃}針對(duì) “了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)】二、

27、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案 】 BCD【答案解析 】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不需要了解與每一控制目標(biāo)相關(guān)的所有控制活動(dòng)?！驹擃}針對(duì) “在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)】2、【正確答案 】 CD【答案解析 】?jī)?nèi)部控制包括 5 個(gè)要素，除了包括 AB選項(xiàng)，還包括控制環(huán)境、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、 控制活動(dòng) 3 個(gè)要素?！驹擃}針對(duì) “了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制五要素” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)】3、【正確答案 】 ABCD【答案解析 】 以上四項(xiàng)均可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?！驹擃}針對(duì) “評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)】4、【正確答案 】 ABC 【答案解析

28、 】選項(xiàng) A，要考慮治理層的參與程度，治理層對(duì)控制環(huán)境的影響要素包括治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立 性；選項(xiàng) B，管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的運(yùn)作以及經(jīng)營(yíng)策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括 管理層對(duì)內(nèi)部控制的理念；選項(xiàng)C，在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，通過(guò)詢問(wèn)管理層和員工，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價(jià)值觀念與員工進(jìn)行溝通；選項(xiàng)D，對(duì)控制的監(jiān)督和控制環(huán)境都屬于內(nèi)部控制所包括的要素，所以對(duì)控制的監(jiān)督并不是了解控制環(huán)境時(shí)應(yīng)該關(guān) 注的內(nèi)容?！驹擃}針對(duì) “了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)】5、1）國(guó)家對(duì)某一行業(yè)的【正確答案 】 ABCD 【答案解析 】 了解法律

29、環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境，具體而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要了解以下情況：企業(yè)是否有特殊的監(jiān)管要求；（ 2）是否存在新出臺(tái)的法律法規(guī)，對(duì)被審計(jì)單位有何影響；（3）國(guó)家貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等方面政策的變化是否會(huì)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響；（ 4）與被審計(jì)單位相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)是否發(fā)生變化?！驹擃}針對(duì) “了解被審計(jì)單位及其環(huán)境” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)】6、【正確答案 】 BD【答案解析 】選項(xiàng) A 為外部因素； 選項(xiàng) BD為內(nèi)部因素； 選項(xiàng) C，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)既有內(nèi)部因素， 也有外部因素?！驹擃}針對(duì) “了解被審計(jì)單位及其環(huán)境” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)】7、【正確答案 】 ABC【答案解

30、析 】 按照準(zhǔn)則的規(guī)定，選項(xiàng) D 屬于被審計(jì)單位性質(zhì)中的投資活動(dòng)而不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?！驹擃}針對(duì) “了解被審計(jì)單位及其環(huán)境” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)】8、【正確答案 】 ABCD【答案解析 】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮向管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人詢問(wèn)下列事項(xiàng)：（1）管理層所關(guān)注的主要問(wèn)題；（ 2）被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；（ 3）可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng)，或者目前發(fā)生的重大會(huì)計(jì)處理問(wèn)題； （ 4）被審計(jì)單位發(fā)生的其他重要變化，如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變 化，以及內(nèi)部控制的變化等?！驹擃}針對(duì) “了解被審計(jì)單位及其環(huán)境” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)】9、【正確答案 】 AB【答案解析 】A

31、 選項(xiàng)，運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則時(shí)需要運(yùn)用到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷。B選項(xiàng)，即使是小型的被審計(jì)單位，也需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，了解其環(huán)境。【該題針對(duì) “審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則概述” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)】10、【正確答案 】 ABC【答案解析 】 本題考查的是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。分析程序不用來(lái)了解內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行穿行測(cè)試來(lái)了解 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。【該題針對(duì) “風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來(lái)源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【答疑編號(hào)】11、【正確答案 】 ABCD【答案解析 】對(duì)于一些特殊的業(yè)務(wù)或者舞弊的情況都可能產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要予以識(shí)別評(píng)估。【該題針對(duì) “評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)” 知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)】12、【正確答案 】 ABC【答案解析 】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)