1、12每年的每年的1月正是月正是Red Ocean股份有限公司內部審計與制作年報的時間。與過去不同的是，公司在股份有限公司內部審計與制作年報的時間。與過去不同的是，公司在2003年春節前夕的內部審計與稽核過程中，發現了一件引起轟動的事件，子公司（年春節前夕的內部審計與稽核過程中，發現了一件引起轟動的事件，子公司（Blue Ocean公司）約公司）約1500萬元的銀行存款不翼而飛。萬元的銀行存款不翼而飛。Blue Ocean公司銀行存款被挪用是在銀行年度對賬的過程中發現的。發現后，公司于公司銀行存款被挪用是在銀行年度對賬的過程中發現的。發現后，公司于2003年年1月月30日向當地公安機關報案，并于

2、日向當地公安機關報案，并于2003年年2月月11日發布了有關公告。該公告指出：日發布了有關公告。該公告指出：“2003年年1月月30日，日，Red Ocean股份有限公司所持股份約占股份有限公司所持股份約占86%的子公司，在清理帳戶時，發現一起公司的子公司，在清理帳戶時，發現一起公司銀行存款被挪用的案件，涉案金額約銀行存款被挪用的案件，涉案金額約1500萬元，可能對公司萬元，可能對公司2002年度的經營業績帶來一定影響。年度的經營業績帶來一定影響。此事已及時向當地公安部門報案，目前公安部門正在抓緊審理中。此事已及時向當地公安部門報案，目前公安部門正在抓緊審理中。”2003年年1月月30日，日，

3、Red Ocean股份有限公司財務負責人之一股份有限公司財務負責人之一Tailey涉嫌挪用公款，被拘捕。犯涉嫌挪用公款，被拘捕。犯罪嫌疑人罪嫌疑人Tailey是子公司的財務負責人之一，從是子公司的財務負責人之一，從1999年就開始通過更改會計憑證等方式挪用公年就開始通過更改會計憑證等方式挪用公司資金，并通過其他公司以支票換現金等方式逐步把錢轉移到國外，至司資金，并通過其他公司以支票換現金等方式逐步把錢轉移到國外，至2002年末共年末共4年間，挪用年間，挪用金額已達金額已達1500萬左右。萬左右。2004年年3月月8日，法院作出終審裁定，判決案犯日，法院作出終審裁定，判決案犯Tailey因犯挪用

4、資金罪，判處有期徒刑因犯挪用資金罪，判處有期徒刑9年；對尚年；對尚未退繳的贓款未退繳的贓款1055.354萬元，予以追繳后發還被害單位。萬元，予以追繳后發還被害單位。3事情總算告一段落。但是，事情總算告一段落。但是，Red Ocean股份有限公司作為一家上市公司，本來應該在財股份有限公司作為一家上市公司，本來應該在財務制度和內部控制上有著很嚴密的防范系統。務制度和內部控制上有著很嚴密的防范系統。挪用公款雖是個人行為，但從側面可以看出，挪用公款雖是個人行為，但從側面可以看出，Red Ocean股份有限公司及下屬子公司的股份有限公司及下屬子公司的內部貨幣資金控制不規范，公司管理、財務制度及用人問題

5、上也存在許多漏洞。表明了內部貨幣資金控制不規范，公司管理、財務制度及用人問題上也存在許多漏洞。表明了該公司存在著會計管理人員沒有及時清理帳戶，對發生呆帳的情況沒有進行有效處理；該公司存在著會計管理人員沒有及時清理帳戶，對發生呆帳的情況沒有進行有效處理；內部審計在往年的重點審計中把關不嚴、過于疏忽、稽核力量較為薄弱等許多貨幣資金內部審計在往年的重點審計中把關不嚴、過于疏忽、稽核力量較為薄弱等許多貨幣資金管理不善問題。管理不善問題。通過本章的學習，你將會了解到貨幣資金的收支業務處理過程，以及如何加強對貨幣資通過本章的學習，你將會了解到貨幣資金的收支業務處理過程，以及如何加強對貨幣資金的管理、實行健

6、全的內部控制制度。金的管理、實行健全的內部控制制度。4;.5貨幣資金貨幣資金l 貨幣資金是指處于貨幣狀態的資產，包括出納保管的庫存現金、存于銀行的銀行存款，貨幣資金是指處于貨幣狀態的資產，包括出納保管的庫存現金、存于銀行的銀行存款，以及采用其他結算方式引起的具有特定用途的資金。以及采用其他結算方式引起的具有特定用途的資金。6第一節第一節 現金現金 u 現金是商品交換的媒介，具有通用性、流動性的特點。現金具有廣義和狹義之分。現金是商品交換的媒介，具有通用性、流動性的特點。現金具有廣義和狹義之分。而在會計學中，現金管理或現金賬戶所涉及的現金一般指狹義現金，即指出納人員保而在會計學中，現金管理或現金

7、賬戶所涉及的現金一般指狹義現金，即指出納人員保管的庫存現金。管的庫存現金。l 一、現金的管理現金的管理 現金具有流動性大，收支頻繁、普遍可接受等特點現金具有流動性大，收支頻繁、普遍可接受等特點 現金的內部控制一般由現金收入控制、現金的支出控制和庫存現金的內部控制三個子現金的內部控制一般由現金收入控制、現金的支出控制和庫存現金的內部控制三個子系統構成。系統構成。 7 1 現金收入的內部控制現金收入的內部控制業務部門開票業務部門開票出納收款出納收款會計審核記賬會計審核記賬倉庫發貨倉庫發貨8 2現金支出的內部控制現金支出的內部控制93. 庫存現金的內部控制庫存現金的內部控制l 主要目的是保證庫存現金

8、的安全完整，每天保留的庫存現金限額合理可靠。主要目的是保證庫存現金的安全完整，每天保留的庫存現金限額合理可靠。 核定庫存限額，并按規定控制庫存現金。超額部分應在核定庫存限額，并按規定控制庫存現金。超額部分應在 規定期限內解存銀行。規定期限內解存銀行。 現金日記賬要日清月結，賬款相符。現金日記賬要日清月結，賬款相符。 企業不得企業不得“坐支現金坐支現金” 。 應定期或不定期對庫存現金進行核查或突擊檢查應定期或不定期對庫存現金進行核查或突擊檢查 。10二、現金的核算二、現金的核算（一）現金的核算現金的核算l現金收付款憑證經企業主管領導批準和會計審核無誤后，出納將據此辦理現金收付和登現金收付款憑證經

9、企業主管領導批準和會計審核無誤后，出納將據此辦理現金收付和登記現金日記賬，會計人員據此編制記現金日記賬，會計人員據此編制“收款憑證收款憑證”和和“付款憑證付款憑證”，然后進行，然后進行“現金現金”賬賬戶的總分類核算。戶的總分類核算。 （二）備用金的核算備用金的核算l為了減少審批、領用、報銷及記賬工作量，企業事先付給業務人員一定數額的現金，供為了減少審批、領用、報銷及記賬工作量，企業事先付給業務人員一定數額的現金，供其日常零星開支使用，這種款項稱為備用金。備用金分為定額備用金和非定額備用金。其日常零星開支使用，這種款項稱為備用金。備用金分為定額備用金和非定額備用金。l企業的備用金核算可通過企業的

10、備用金核算可通過“其他應收款其他應收款”賬戶進行。建立備用金時，應借記賬戶進行。建立備用金時，應借記“其他應收其他應收款款”賬戶，貸記賬戶，貸記“現金現金”賬戶。賬戶。 111.定額備用金的核算定額備用金的核算u定額備用金是指企業撥付的備用金供業務人員長期使用，業務發生后，在規定時間定額備用金是指企業撥付的備用金供業務人員長期使用，業務發生后，在規定時間內匯總報銷時，補足原核定的備用金的差額。內匯總報銷時，補足原核定的備用金的差額。 【例例】：某企業的會計部門為銷售部門建立了：某企業的會計部門為銷售部門建立了3000元的定額備用金，銷售部門使用現今元的定額備用金，銷售部門使用現今以后，在規定的

11、時間向財務部門報銷差旅費以后，在規定的時間向財務部門報銷差旅費2500元，補足差額。則會計做如下分元，補足差額。則會計做如下分錄：錄： 借：其他應收款借：其他應收款 3000 貸：現貸：現 金金 3000 借：管理費用借：管理費用 2500 貸：現金貸：現金 2500122. 非定額備用金的核算非定額備用金的核算非定額備用金是指需要時設立，報銷后即注銷，現金不留在業務人員手中。非定額備用金是指需要時設立，報銷后即注銷，現金不留在業務人員手中。13【例例】某企業的會計部門為采購部門實行定額備用金制度，會計部門撥付備用金某企業的會計部門為采購部門實行定額備用金制度，會計部門撥付備用金4000400

12、0元時，根據備用金負責人簽署的借款單據，采購部門就可以利用這筆現金進元時，根據備用金負責人簽署的借款單據，采購部門就可以利用這筆現金進行零星現金支付，月末到財務部門辦理報銷，若報銷金額為行零星現金支付，月末到財務部門辦理報銷，若報銷金額為30003000元，則財務部門元，則財務部門用現金補足差額用現金補足差額, ,則會計分錄為：則會計分錄為： 借：其他應收款借：其他應收款王某王某 3000 貸：現貸：現 金金 3000 借：管理費用借：管理費用 2500 現金現金 500 貸：其他應收款貸：其他應收款王某王某 300014第二節第二節 銀行存款銀行存款l 一、銀行存款賬戶的管理一、銀行存款賬戶

13、的管理銀行賬戶管理辦法銀行賬戶管理辦法將企事業單位的存款賬戶分為四類，即基本存款賬戶、一般將企事業單位的存款賬戶分為四類，即基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。一般企事業單位只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶，主要用一般企事業單位只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶，主要用于辦理日常的轉賬結算和現金收付。于辦理日常的轉賬結算和現金收付。 企事業單位可以在其他銀行的一個營業機構開立一般存款賬戶，該賬戶可以辦理轉企事業單位可以在其他銀行的一個營業機構開立一般存款賬戶，該賬戶可以辦理轉賬結算和存入現金，但不能支取

14、現金。賬結算和存入現金，但不能支取現金。 15二、銀行轉賬結算方式二、銀行轉賬結算方式1銀行匯票銀行匯票銀行匯票是出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收銀行匯票是出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。銀行匯票的基本當事人為出票人和收款人，出票人為款人或者持票人的票據。銀行匯票的基本當事人為出票人和收款人，出票人為簽發銀行，也是付款人。申請銀行匯票的企業為申請人，申請人不是匯票的當簽發銀行，也是付款人。申請銀行匯票的企業為申請人，申請人不是匯票的當事人。事人。 2商業匯票商業匯票商業匯票是收款人或付款人（或承兌申請人）簽發，由承兌人承

15、兌，并在指定商業匯票是收款人或付款人（或承兌申請人）簽發，由承兌人承兌，并在指定日期通過銀行無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。按承兌人劃分，日期通過銀行無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。按承兌人劃分，商業匯票可以分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。商業匯票可以分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。若商業承兌匯票到期，付款人賬戶存款不足支付時，銀行將票據退回收款人，若商業承兌匯票到期，付款人賬戶存款不足支付時，銀行將票據退回收款人，由雙方協商解決。由雙方協商解決。 若銀行承兌匯票到期，承兌申請人未能足額交存票款時，承兌銀行除無條件支若銀行承兌匯票到期，承兌申請人未能足額交存票款時，承兌

16、銀行除無條件支付票款外，還應對承兌申請人執行扣款，并加收罰息。付票款外，還應對承兌申請人執行扣款，并加收罰息。 163.銀行本票銀行本票銀行本票是銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持銀行本票是銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據。銀行本票分定額和不定額兩種票人的票據。銀行本票分定額和不定額兩種 。本票適合于同城結算，見票即付，具有支付能力強，信譽高，流轉速度快等優點。本票適合于同城結算，見票即付，具有支付能力強，信譽高，流轉速度快等優點。4支票支票支票是出票人簽發的委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金支票是出票人簽發的委

17、托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。額給收款人或持票人的票據。 支票的持票人可以通過其開戶行收款，也可以直接向出票人的開戶行提示付款。支票的持票人可以通過其開戶行收款，也可以直接向出票人的開戶行提示付款。 175 5匯兌匯兌匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式，分為信匯和電匯兩種。匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式，分為信匯和電匯兩種。匯兌適合于異地各種款項的結算，具有靈活簡便的優點。匯兌適合于異地各種款項的結算，具有靈活簡便的優點。 6 6委托收款委托收款l委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式，有郵寄和電報劃

18、回兩委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式，有郵寄和電報劃回兩種。種。l這種結算方式既適合于同城，也適合于異地結算，不受起點金額限制。這種結算方式既適合于同城，也適合于異地結算，不受起點金額限制。 7 7托收承付托收承付托收承付是根據購銷合同由收款人發貨后委托銀行向異地付款人收取款項的結算托收承付是根據購銷合同由收款人發貨后委托銀行向異地付款人收取款項的結算方式。按新結算辦法規定，托收承付結算方式的起點金額為方式。按新結算辦法規定，托收承付結算方式的起點金額為1000010000元。元。 18u信用證是指開證行依照申請人的申請開出的，憑信用證是指開證行依照申請人的申請開出的，憑 符

19、合信用證條款的單據支符合信用證條款的單據支付的付款承諾，我國的信用證為不可撤銷，不可轉讓的跟單信用證。付的付款承諾，我國的信用證為不可撤銷，不可轉讓的跟單信用證。結算方式主要有以下幾個特點：結算方式主要有以下幾個特點：開證銀行負第一性付款責任。開證銀行負第一性付款責任。 信用證是一項獨立文件，不受購銷合同的約束。信用證是一項獨立文件，不受購銷合同的約束。 信用證業務只處理單據，一切都以單據為準。信用證業務只處理單據，一切都以單據為準。 8信用證信用證19三、銀行存款核算三、銀行存款核算p銀行存款的核算是通過銀行存款的核算是通過“銀行存款銀行存款”賬戶進行的，該帳戶屬于資產類賬戶，增加賬戶進行的

20、，該帳戶屬于資產類賬戶，增加數登記在借方，減少數登記在貸方，其余額表示企業存放在銀行的存款余額。數登記在借方，減少數登記在貸方，其余額表示企業存放在銀行的存款余額。（一）銀行存款總分類核算（一）銀行存款總分類核算u 與開戶銀行發生銀行存款的收付業務總的來說分為兩類：一類是企業將現金存入與開戶銀行發生銀行存款的收付業務總的來說分為兩類：一類是企業將現金存入銀行或從銀行提取現金；另一類是企業通過銀行轉賬結算收付銀行存款。銀行或從銀行提取現金；另一類是企業通過銀行轉賬結算收付銀行存款。u 一般來說，為了避免重復，對銀行存款和現金互相劃撥的業務，只需填制付款憑一般來說，為了避免重復，對銀行存款和現金互

21、相劃撥的業務，只需填制付款憑證證 （二）銀行存款日記賬的設置和登記（二）銀行存款日記賬的設置和登記u 銀行存款的明細核算一般通過銀行存款日記賬進行。銀行存款的明細核算一般通過銀行存款日記賬進行。 20（三）銀行存款的核對（三）銀行存款的核對總帳總帳日記帳日記帳帳帳核帳帳核對對不符不符錯帳更正錯帳更正核對核對不符不符銀行存款余額調整銀行存款余額調整表表銀行對帳單銀行對帳單21u企業銀行存款日記賬與銀行送來的對賬單在核對時可能會不一致的原因有兩企業銀行存款日記賬與銀行送來的對賬單在核對時可能會不一致的原因有兩個：一是企業和銀行某一方發生的記賬錯誤，二是存在未達賬項。個：一是企業和銀行某一方發生的記

22、賬錯誤，二是存在未達賬項。u未達賬項，是指在企業和銀行之間，由于憑證傳遞上的時間差，造成一方已未達賬項，是指在企業和銀行之間，由于憑證傳遞上的時間差，造成一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的賬款。登記入賬，而另一方尚未入賬的賬款。u未達賬項產生的原因一般有以下幾種：未達賬項產生的原因一般有以下幾種： 企業已經收款入賬，銀行尚未收到入賬的款項；企業已經收款入賬，銀行尚未收到入賬的款項；企業已經付款入賬，銀行尚未付出入賬的款項；企業已經付款入賬，銀行尚未付出入賬的款項；銀行已經收款入賬，企業尚未收到入賬的款項；銀行已經收款入賬，企業尚未收到入賬的款項；銀行已經付款入賬，企業尚未付出入賬的款項。銀行已

23、經付款入賬，企業尚未付出入賬的款項。22企業銀行存款帳面企業銀行存款帳面余額余額銀行對帳單銀行對帳單 余余額額=銀行已收企業銀行已收企業未收事項未收事項企業已收 銀 行企業已收 銀 行未收事項未收事項銀行已付企業銀行已付企業未付事項未付事項企業已付 銀 行企業已付 銀 行未付事項未付事項+-+企業銀行存款帳面企業銀行存款帳面余額（調整后）余額（調整后）銀行對帳單銀行對帳單 余余額額（調整后）（調整后）=23編制銀行存款余額調節表的步驟如下：編制銀行存款余額調節表的步驟如下：企業收到銀行對帳單后，應以企業銀行存款日記帳的帳面收支數為基礎，與銀行對企業收到銀行對帳單后，應以企業銀行存款日記帳的帳面

24、收支數為基礎，與銀行對帳單的收支數逐筆核對。凡是核對無誤的在雙方標以帳單的收支數逐筆核對。凡是核對無誤的在雙方標以 * * 號。將未標號。將未標 * * 號的記錄過號的記錄過濾出來就是未達帳。濾出來就是未達帳。將銀行存款日記帳的余額填入銀行存款余額調節表的右邊第一行，將銀行對帳單的將銀行存款日記帳的余額填入銀行存款余額調節表的右邊第一行，將銀行對帳單的余額填入銀行存款余額調節表的左邊第一行。余額填入銀行存款余額調節表的左邊第一行。將未達帳按四種類型分別填入銀行存款余額調節表的相應欄目。將未達帳按四種類型分別填入銀行存款余額調節表的相應欄目。將記錄的四種未達帳分別計算雙方的余額，將結果填入表中的

25、最底下的兩邊。將記錄的四種未達帳分別計算雙方的余額，將結果填入表中的最底下的兩邊。 如果兩者相等，則表明企業和銀行雙方記帳無誤。否則應對未達帳逐筆進行清查，如果兩者相等，則表明企業和銀行雙方記帳無誤。否則應對未達帳逐筆進行清查，直到查出原因為止。直到查出原因為止。編制銀行存款余額調節表調整所得的余額就是企業銀行存款應有的實際余額。編制銀行存款余額調節表調整所得的余額就是企業銀行存款應有的實際余額。24【例例】假定假定20072007年年7 7月月3131日，康翔公司銀行基本賬戶的存款賬面余額為日，康翔公司銀行基本賬戶的存款賬面余額為52 37352 373元，銀行給出的該賬戶元，銀行給出的該賬

26、戶的對賬單余額為的對賬單余額為57 08057 080元。經逐項核對，發現雙方不符的原因有：元。經逐項核對，發現雙方不符的原因有：（1 1）康翔公司收到藍天公司貨款為）康翔公司收到藍天公司貨款為7 0007 000元的轉賬支票一張，委托銀行辦理托收，并根據銀行送元的轉賬支票一張，委托銀行辦理托收，并根據銀行送回的收款通知聯入賬，但銀行因手續尚未辦妥，還未入賬。回的收款通知聯入賬，但銀行因手續尚未辦妥，還未入賬。（2 2）康翔公司）康翔公司7 7月月1818日向銀行托收的興業公司貨款日向銀行托收的興業公司貨款8 8008 800元，銀行已經收款入賬，但康翔公司因元，銀行已經收款入賬，但康翔公司因

27、未收到銀行的收款通知而未入賬。未收到銀行的收款通知而未入賬。（3 3）康翔公司）康翔公司7 7月月3030日開出日開出#50#50的支票的支票580580元，并已入賬，但持票人未到銀行取款，銀行未入賬。元，并已入賬，但持票人未到銀行取款，銀行未入賬。（4 4）銀行從康翔公司存款中扣除結算的利息費用）銀行從康翔公司存款中扣除結算的利息費用3 0003 000元，但是康翔公司沒有收到有關憑證而未元，但是康翔公司沒有收到有關憑證而未入賬。入賬。（5 5）康翔公司本月支付水電費）康翔公司本月支付水電費258258元誤記為元誤記為1 2851 285元。元。（6 6）銀行將偉力公司存入支票）銀行將偉力公

28、司存入支票5 3005 300元誤記入康翔公司帳號。元誤記入康翔公司帳號。25 根據上述原因，康翔公司根據上述原因，康翔公司7 7月月3131日編制銀行存款余額調節表如圖表：日編制銀行存款余額調節表如圖表： 銀行存款余額調節表銀行存款余額調節表 存款銀行：中國銀行存款銀行：中國銀行 帳號：帳號：xxxxx 2007年年7月月31日日 單位：元單位：元 項目項目 金額金額 項目項目金額金額企業銀行存款余額企業銀行存款余額加：企業未入賬的興業公司加：企業未入賬的興業公司貨款多記水電費貨款多記水電費減：銀行已付款的利息費用減：銀行已付款的利息費用 52 373 8 80027 3 000 銀行對賬單

29、余額銀行對賬單余額加：銀行未入賬的藍天公司加：銀行未入賬的藍天公司貨款貨款減：銀行尚未兌現的減：銀行尚未兌現的#50支票支票 銀行誤記銀行誤記 57 0807 0005805 300 調節后余額調節后余額 58 200 調節后余額調節后余額 58 200 26編好調節表后，上述銀行存款余額編好調節表后，上述銀行存款余額5820058200表示企業在表示企業在20072007年年7 7月月3131日實際結存的余額。如果雙方余日實際結存的余額。如果雙方余額相等，表示銀行賬務基本正確；如果雙方余額不等，表示銀行賬務還有差錯，應進一步查找原額相等，表示銀行賬務基本正確；如果雙方余額不等，表示銀行賬務還

30、有差錯，應進一步查找原因，加以糾正。因，加以糾正。 在編制調節表過程中，如果屬于企業記賬錯誤，應及時編制更正的會計分錄，登記入賬。上例中在編制調節表過程中，如果屬于企業記賬錯誤，應及時編制更正的會計分錄，登記入賬。上例中多記的水電費多記的水電費2727元的調整分錄為（采用紅字沖銷法）：元的調整分錄為（采用紅字沖銷法）：借：管理費用借：管理費用 27 貸：銀行存款貸：銀行存款 27對于對于“未達賬頂未達賬頂”為了公允地反映企業實際的財務狀況，國際上一般在月末編制調整分錄予以入為了公允地反映企業實際的財務狀況，國際上一般在月末編制調整分錄予以入賬。如上例中的有關業務可作如下分錄：賬。如上例中的有關

31、業務可作如下分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 8 800 貸：應收賬款貸：應收賬款 8 800 借：財務費用借：財務費用 3 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 00027第三節第三節 其他貨幣資金其他貨幣資金其他貨幣資金是指企業除現金、銀行存款以外的其他各項貨幣資金其他貨幣資金是指企業除現金、銀行存款以外的其他各項貨幣資金其他貨幣資金就其性質而言，與現金和銀行存款一樣同屬于企業的貨幣資產，只其他貨幣資金就其性質而言，與現金和銀行存款一樣同屬于企業的貨幣資產，只是存放地點不同，而且往往都有特定的用途，企業不能任意動用。會計上要對其是存放地點不同，而且往往都有特定的用途，企業不能任意動用。會計

32、上要對其他貨幣資產單獨進行核算他貨幣資產單獨進行核算注意：以上存款登載注意：以上存款登載“其他貨幣資金其他貨幣資金”科目核算而不是在本科目核算而不是在本“銀行存款銀行存款”科目核科目核算算“其他貨幣資金其他貨幣資金”帳戶下的個明細帳戶賬務處理都是類似的，可以對比學習帳戶下的個明細帳戶賬務處理都是類似的，可以對比學習28 1.外埠存款外埠存款外埠存款是指企業到外地進行臨時或零星的采購時，匯往采購地銀行并開立采購專戶的款項。外埠存款是指企業到外地進行臨時或零星的采購時，匯往采購地銀行并開立采購專戶的款項。例：金海公司例：金海公司2000年年11月月15日，委托開戶行將日，委托開戶行將2萬元匯往上海

33、工商銀行閘北區某支行開立采購專戶，萬元匯往上海工商銀行閘北區某支行開立采購專戶，11月月23 號采購員交來發票號采購員交來發票2張計金額張計金額13800元，商品已收到，元，商品已收到，25日受到開戶行收據通知，多日受到開戶行收據通知，多余外埠存款已轉回銀行。則會計分錄如下：余外埠存款已轉回銀行。則會計分錄如下： 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金 外埠存款外埠存款 20000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20000 借：借： 商品采購商品采購 13800 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 13800 借：借： 銀行存款銀行存款 6200 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 6200 29 2銀行匯票存款銀行匯票存款u銀行匯票存款是指企業為了取得銀行匯票，按照規定存入銀行的款項。銀行匯票存款是指企業為了取得銀行匯票，按照規定存入銀行的款項。u借方為借方為 其他貨幣資金其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 3.銀行本票存款銀行本票存款u銀行本票存款是指企業為了取得銀行本票按規定存入銀行的款項。銀行本票存款是指企業為了取得銀行本票按規定存入銀行的款項。u借方為借方為 其他貨幣資金其他貨幣資