1、新世界教育 會(huì)計(jì)原理與實(shí)務(wù) 第1章 會(huì)計(jì)工作的性質(zhì)特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師公會(huì)acca 、特許管理會(huì)計(jì)師公會(huì)cima 、英格蘭和威爾士蘇格蘭愛爾蘭特許會(huì)計(jì)師公會(huì)icaew 、特許公共財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)師公會(huì)cipfa 、專業(yè)會(huì)計(jì)員協(xié)會(huì)aat1.賬簿：是對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)按照會(huì)計(jì)職業(yè)組織或政府制定的標(biāo)準(zhǔn)格式進(jìn)行記錄的簿籍2職工薪酬表：是對(duì)員工勞務(wù)報(bào)酬扣除稅收和保險(xiǎn)后應(yīng)支付的工資的記錄3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：是用來編制一個(gè)制定企業(yè)的基本財(cái)務(wù)報(bào)表，以反映其財(cái)務(wù)狀況4.管理會(huì)計(jì)：是會(huì)計(jì)學(xué)的一個(gè)分支，會(huì)計(jì)師根據(jù)得到的會(huì)計(jì)信息編制會(huì)計(jì)報(bào)表，提供給企業(yè)的經(jīng)理，供他們決策時(shí)使用。與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不同的是，這些報(bào)表的編制不是定期的，而是根據(jù)不同

2、的使用目的進(jìn)行不定期的編制。管理會(huì)計(jì)包括編制預(yù)算，預(yù)測(cè)和分析成本變動(dòng)情況等5.公共部門會(huì)計(jì)：多數(shù)國(guó)家的公共部門很龐大，由很多不同類型的組織構(gòu)成。這些組織或進(jìn)行商業(yè)活動(dòng)、半商業(yè)活動(dòng)，或進(jìn)行公共服務(wù)活動(dòng)。不同組織對(duì)中央政府的依賴程度也有所不同。英國(guó)公共部門擁有無數(shù)龐大的可以自由支配的財(cái)務(wù)資源，其支出占國(guó)民生產(chǎn)總值的比重很大。公共部門的一個(gè)主要特征是：它們的資金一般由公共資金提供，而且在很多情況下公共部門是非營(yíng)利的6.審計(jì)：這是一項(xiàng)對(duì)已登記的會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行驗(yàn)證的會(huì)計(jì)活動(dòng)，以確保這些分錄是正確的。審計(jì)程序應(yīng)確保會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)根據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和指南進(jìn)行編制的，能真實(shí)和公允地反映一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況7.公司型組織

3、：指注冊(cè)設(shè)立成獨(dú)立法律實(shí)體的商業(yè)組織，包括私營(yíng)企業(yè)和上市公司8.非公司型組織：指沒有注冊(cè)設(shè)立成獨(dú)立法律實(shí)體的商業(yè)組織，包括獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)9.真實(shí)和公允：報(bào)表是根據(jù)公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和指南進(jìn)行編制的，所有分錄都是正確和客觀的10.報(bào)表粉飾：指故意擴(kuò)大會(huì)計(jì)報(bào)表中的正面因素，以取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)11.財(cái)務(wù)主管：財(cái)務(wù)主管需要經(jīng)常檢查公司的財(cái)務(wù)狀況以確定是否有可能降低企業(yè)借款的成本，或以更低的利率籌集資金12.會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷三個(gè)階段數(shù)據(jù)匯總(是對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄，并得出能輸入到賬戶中去的合計(jì)數(shù))、登記賬簿(是指根據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則把每個(gè)合計(jì)數(shù)正確的輸入到賬戶中)編制報(bào)表(是指這些會(huì)計(jì)信息以公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行報(bào)告和披露)會(huì)計(jì)

4、工作：登記賬簿和編制職工薪酬表；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；稅收及稅務(wù)協(xié)調(diào)：會(huì)計(jì)師代表組織或個(gè)人與稅務(wù)部門協(xié)調(diào)稅收事項(xiàng)；管理會(huì)計(jì)；公共部門會(huì)計(jì)；審計(jì)；融資功能13.試述管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別主要有：(1)在服務(wù)對(duì)象方面，管理會(huì)計(jì)是為內(nèi)部使用者和內(nèi)部決策目標(biāo)服務(wù)的，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表為外部使用者提供服務(wù)的。(2)在主要依據(jù)方面，管理會(huì)計(jì)沒有規(guī)則框架限制，不受公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度的約束，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)必須有嚴(yán)格的規(guī)范和依據(jù)，即財(cái)務(wù)報(bào)表要受政府、法律和可能的職業(yè)規(guī)范的制約。(3)在信息的類型方面，管理會(huì)計(jì)要提供前瞻性的信息，十分重視信息的及時(shí)性和有效性，對(duì)信息的精確性要求相對(duì)不嚴(yán)格，

5、而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表建立在歷史成本的基礎(chǔ)上，提供的信息要求真實(shí)、公允。(4)在時(shí)間范圍上，管理會(huì)計(jì)面向未來，可以根據(jù)管理的需要編制各種報(bào)表，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是面向過去的，財(cái)務(wù)報(bào)表是一定時(shí)間點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況和一定期間經(jīng)營(yíng)成果的總括反應(yīng)。(5)在報(bào)告范圍方面，管理會(huì)計(jì)提供的報(bào)告資料是詳細(xì)資料，既有企業(yè)整體情況也有企業(yè)局部情況，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供的報(bào)告資料是企業(yè)總括性資料，把企業(yè)作為一個(gè)整體來對(duì)待，一般不涉及企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位局部性問題。(6)在計(jì)算機(jī)方面，管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)都運(yùn)用數(shù)學(xué)方法，但財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一般只涉及初等數(shù)學(xué)，而管理會(huì)計(jì)則運(yùn)用許多現(xiàn)代數(shù)學(xué)方法14.確保會(huì)計(jì)報(bào)表體現(xiàn)“真實(shí)和公允”的兩種方法 是遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)

6、則和審計(jì)第2章 會(huì)計(jì)行業(yè)的結(jié)構(gòu)1.事務(wù)所執(zhí)業(yè)：會(huì)計(jì)師通常通過廣告向公眾提供詳盡的服務(wù)內(nèi)容2.以不營(yíng)利為目的的部門：這些部門包括為其成員創(chuàng)造利益而設(shè)立的組織，比如慈善機(jī)構(gòu)和俱樂部3.非營(yíng)利部門：以不營(yíng)利為基礎(chǔ)提供一系列服務(wù)的公共部門組織4.會(huì)計(jì)人員：指處理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)（比如，錄入數(shù)據(jù)并把合計(jì)數(shù)過到分類賬中）的個(gè)人5.破產(chǎn)報(bào)告：反映被審計(jì)公司現(xiàn)有的財(cái)務(wù)狀況，并對(duì)公司剩余資產(chǎn)如何在債權(quán)人之間公平分配提出建議的報(bào)告6.獨(dú)立財(cái)產(chǎn)咨詢師：向客戶提供客觀、公正的建議，從而使其存款或新增投資獲得最大收益的人(獨(dú)立財(cái)務(wù)咨詢師的職能包括：根據(jù)客戶當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況編制財(cái)務(wù)報(bào)表，就如何從投資中獲取最大收益問題向客戶提供

7、建議，提出證卷組合建議，使客戶的投資風(fēng)險(xiǎn)最小化)7.會(huì)計(jì)行業(yè)的結(jié)構(gòu)：(1) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所：為客戶提供會(huì)計(jì)服務(wù)的機(jī)構(gòu)。服務(wù)內(nèi)容：編制財(cái)務(wù)報(bào)告，納稅及稅收籌劃，審計(jì)服務(wù)，財(cái)務(wù)咨詢，管理咨詢報(bào)告(2) 會(huì)計(jì)事務(wù)所的人員及其作用(3) 商業(yè)企業(yè)組織中的會(huì)計(jì)(4) 公共部門和非營(yíng)利組織中的會(huì)計(jì)(5) 傳媒業(yè)中會(huì)計(jì)師的作用分析與報(bào)告：傳媒業(yè)雇用的會(huì)計(jì)師應(yīng)就商業(yè)組織的業(yè)績(jī)提供相關(guān)的會(huì)計(jì)信息并做出專業(yè)分析。這對(duì)需要了解組織財(cái)務(wù)狀況的讀者來說很有用，他們可以據(jù)此得到更多關(guān)于“將發(fā)生什么”的信息，從而對(duì)是否投資做出明智的選擇(獨(dú)立財(cái)務(wù)咨詢師，向客戶提供客觀，公正的建議，從而使其存款或新增投資獲得最大收益)第3章

8、會(huì)計(jì)行業(yè)的變化1.硬件：允許企業(yè)可以用計(jì)算機(jī)執(zhí)行會(huì)計(jì)智能的設(shè)備2.軟件：計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中應(yīng)用的計(jì)算機(jī)程序3.集成組件：自動(dòng)連接不同會(huì)計(jì)信息的組件4.應(yīng)用：執(zhí)行具體會(huì)計(jì)智能的計(jì)算機(jī)程序，也稱為模塊5.數(shù)據(jù)庫(kù)：是可以被無數(shù)人應(yīng)用無數(shù)次的信息池或數(shù)據(jù)池6.電子數(shù)據(jù)表：本質(zhì)上是由行和列構(gòu)成的電子表格，用戶可以把數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)，并運(yùn)用連接數(shù)據(jù)的關(guān)系式來表達(dá)數(shù)據(jù)間的關(guān)系7.訪問口令：用來進(jìn)入程序系統(tǒng)的密碼8.黑客：指蓄意竊取其他組織的文件，并利用這些信息以獲取商業(yè)利益的人9.審計(jì)痕跡：用手工記錄文件的痕跡，檢查分錄編制是否正確、是否有差錯(cuò)10.轉(zhuǎn)移定價(jià)：故意調(diào)整公司的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)到另一分支機(jī)構(gòu)的商品銷售價(jià)格，目

9、的是利用接受貨物分支機(jī)構(gòu)較低的稅收政策11.計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件分類一類應(yīng)用軟件執(zhí)行具體會(huì)計(jì)職能，這些應(yīng)用軟件被稱為會(huì)計(jì)軟件包，通常一個(gè)軟件包有若干個(gè)模塊組成，還可根據(jù)企業(yè)要求定制。區(qū)別于傳統(tǒng)的手工賬戶，電算化系統(tǒng)會(huì)計(jì)賬簿轉(zhuǎn)化成為計(jì)算機(jī)文件了；第二類應(yīng)用于其他業(yè)務(wù)：數(shù)據(jù)庫(kù)、電子數(shù)據(jù)表；數(shù)據(jù)庫(kù)的重要特征：只需要輸入一次數(shù)據(jù)，若干個(gè)用戶就可以借助數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)軟件在同以時(shí)間里獲取各項(xiàng)相關(guān)信息。數(shù)據(jù)池只有一個(gè)，因此不同用戶用到不正確的數(shù)據(jù)的可能性很小。為了使數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)每一個(gè)企業(yè)有用，數(shù)據(jù)應(yīng)該能夠相互分享，但任何用戶不能為了使數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)每一個(gè)企業(yè)有用，數(shù)據(jù)應(yīng)該能夠相互分享，但任何用戶不能為了達(dá)到自身的目的而隨意

10、改動(dòng)數(shù)據(jù)庫(kù)。另外，數(shù)據(jù)庫(kù)也要需要不斷進(jìn)行更新才能保證對(duì)生成信息的正確詮釋，并利用這些信息進(jìn)行預(yù)測(cè)。電子數(shù)據(jù)表：本質(zhì)上是由行和列構(gòu)成的電子格式，用戶可以把數(shù)據(jù)輸入系統(tǒng)，并運(yùn)用連接數(shù)據(jù)的關(guān)系式來表達(dá)數(shù)據(jù)間的關(guān)系。12.會(huì)計(jì)電算化的優(yōu)缺點(diǎn)：會(huì)計(jì)電算化的優(yōu)點(diǎn)：(1)非專業(yè)人員也能夠使用會(huì)計(jì)電算化軟件包。(2)可以快速地處理大量數(shù)據(jù)。(3)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的計(jì)算比手工計(jì)算更為精確。(4)只要輸入數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)可以很快地分析數(shù)據(jù)，為管理者提供有用的監(jiān)控信息，比如編制試算平衡表、應(yīng)收賬款報(bào)表等。會(huì)計(jì)電算化的缺點(diǎn)：(1)初次安裝電算化系統(tǒng)需花費(fèi)大量時(shí)間，企業(yè)不僅需要支付較高的安裝成本，還需要支付數(shù)目不小

11、的人員培訓(xùn)成本，且安裝后還要支付維護(hù)成本。(2)為避免未經(jīng)授權(quán)的人員接觸數(shù)據(jù)文件，應(yīng)在系統(tǒng)中設(shè)置安全性檢查程序。同時(shí)，為保護(hù)系統(tǒng)不受病毒和黑客襲擊，還必須有嚴(yán)密的系統(tǒng)保護(hù)措施。黑客故意竊取另一個(gè)組織的文件，目的是利用這些信息獲取商業(yè)利益。(3)需要設(shè)置密碼和口令系統(tǒng)。(4)沒有審計(jì)痕跡。審計(jì)痕跡是用書面文件提供的痕跡，用來檢查分錄編制是否正確，是否有差錯(cuò)。(5)部分員工抵觸采用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)13.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的引入對(duì)會(huì)計(jì)人員的影響：會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的主要優(yōu)點(diǎn)之一是允許若干人在同一時(shí)間內(nèi)使用系統(tǒng)，而不影響處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的程序正常進(jìn)行。而且系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)更加迅速。引入密碼和口令系統(tǒng)阻止未經(jīng)授權(quán)人員接觸

12、系統(tǒng)，保證了系統(tǒng)的安全。另外，企業(yè)也可把系統(tǒng)當(dāng)作培訓(xùn)工具進(jìn)行使用。部分人員也有可能因?yàn)闀?huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的引入而受到負(fù)面影響，因?yàn)橐霑?huì)計(jì)電算化系統(tǒng)后處理數(shù)據(jù)的高效率可能導(dǎo)致勞動(dòng)力需求減少。但是，通過操作這樣一個(gè)系統(tǒng)所獲得的技能，應(yīng)該能使其被解雇后在其他地方找到工作。14.經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的影響挑戰(zhàn)：(1)不同國(guó)家之間的公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可能有所差別。(2)不同國(guó)家之間的稅收制度可能有所不同。(3)編制會(huì)計(jì)報(bào)表分錄時(shí)，使用不同的貨幣會(huì)因匯率的變動(dòng)而產(chǎn)生許多問題。會(huì)計(jì)師處理的方式主要取決因素：(1)董事們的態(tài)度。(2)不同國(guó)家的政府部門的態(tài)度。(3)不同國(guó)家的會(huì)計(jì)報(bào)告所采用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的適用范圍。產(chǎn)生一些

13、新的會(huì)計(jì)方法：(1)轉(zhuǎn)移定價(jià)，也就是故意調(diào)整公司的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)到另一分支機(jī)構(gòu)的商品銷售價(jià)格，目的是利用接受貨物分支機(jī)構(gòu)較低的稅收政策。(2)在貨幣單位之間通過重新定價(jià)也可以帶來企業(yè)的稅收利益。(3)會(huì)計(jì)師可以利用很多金融工具降低匯率變動(dòng)的影響，包括遠(yuǎn)期合約、期貨和期權(quán)。會(huì)計(jì)處理流程變化的主要表現(xiàn)：不確定性增強(qiáng)和會(huì)計(jì)處理方法主觀化。第4章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的理論框架1.內(nèi)部信息使用者：主要包括經(jīng)理、董事和員工（有時(shí)候也將股東歸入期中，因?yàn)楣蓶|在股東大會(huì)上通過投票來影響公司政策）。經(jīng)理為履行管家職能，計(jì)劃，決策和監(jiān)控目的而收集信息。公司董事需要收集企業(yè)獲利能力，管理層業(yè)績(jī)，股價(jià)表現(xiàn)和企業(yè)未來前景的相關(guān)信息

14、。他們需要這些信息來構(gòu)建企業(yè)未來的發(fā)展政策。公司員工關(guān)心公司長(zhǎng)期的獲利能力，償債能力，和其他企業(yè)的比較信息，以及是否能幫助其加薪的相關(guān)信息。2.外部信息使用者：主要是商業(yè)團(tuán)體，包括客戶、供應(yīng)商、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、稅務(wù)部門、政府及其部門、債權(quán)人、分析師和公眾大多數(shù)信息使用者通過財(cái)務(wù)報(bào)表就能滿足他們的需求，因此他們會(huì)仔細(xì)閱讀公司披露的信息3.會(huì)計(jì)假設(shè)(1) 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)這一假設(shè)指出財(cái)務(wù)報(bào)表是在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上編制的，除非該企業(yè)正在（或正準(zhǔn)備）清算，或已經(jīng)停止(或正在準(zhǔn)備停止)營(yíng)業(yè)。持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的主要意義在于企業(yè)的資產(chǎn)的價(jià)值不應(yīng)該以拆賣價(jià)值(企業(yè)關(guān)閉后資產(chǎn)被分拆出售的價(jià)格)計(jì)量拆賣價(jià)值：企業(yè)關(guān)閉后資產(chǎn)被

15、分拆出售的價(jià)格。(2) 權(quán)責(zé)發(fā)生制配比假設(shè)該假設(shè)指出在銷售完成或成本發(fā)生時(shí)，必須確認(rèn)銷售收入和銷售成本，而不是收到貨幣或支付貨幣時(shí)才確認(rèn)收入和成本。 (3) 謹(jǐn)慎性假設(shè)當(dāng)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目存在其他計(jì)價(jià)方法的可能時(shí)間，企業(yè)應(yīng)該采取用最能謹(jǐn)慎反映其財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果的計(jì)價(jià)方法。利潤(rùn)平滑：企業(yè)過度悲觀，高估可能的負(fù)債、費(fèi)用。報(bào)表粉飾：這一行為減少了在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)較好情況下應(yīng)該確認(rèn)的利潤(rùn)。(4)一貫性假設(shè)以相似的會(huì)計(jì)處理對(duì)待報(bào)表中相似的項(xiàng)目，不同會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)處理應(yīng)該一致，這樣的結(jié)果才有可比性。平均成本法：所有的存貨按采購(gòu)平均成本計(jì)價(jià)的方法。(5) 重要性假設(shè)指編制會(huì)計(jì)報(bào)表不考慮不重要的事項(xiàng)，但必須包含所有重要

16、事項(xiàng)。(6) 實(shí)質(zhì)重于形式假設(shè)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于實(shí)質(zhì)重于形式的解釋是，交易和其他事項(xiàng)應(yīng)按其實(shí)質(zhì)和財(cái)務(wù)事實(shí)而不只是按其法律形式核算和反映。比如說融資租賃的情況，企業(yè)通過融資租賃取得某資產(chǎn)時(shí)尚未取得其所有權(quán)，其所有權(quán)要根據(jù)融資租賃協(xié)議在使用該資產(chǎn)一定期限之后才能取得。但是由于企業(yè)在融資租賃時(shí)，資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和收益均發(fā)生了實(shí)質(zhì)性的轉(zhuǎn)移，資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)屬于企業(yè)，只是在法律形式上尚未辦理有關(guān)手續(xù)，所以根據(jù)這一假設(shè)，企業(yè)應(yīng)將融資租賃取得的資產(chǎn)歸為其長(zhǎng)期資產(chǎn)中的一項(xiàng)。4.公認(rèn)會(huì)計(jì)原則（1）獨(dú)立主體原則每個(gè)企業(yè)都是獨(dú)立于其身的所有者。不管是公司型組織（法律上作為獨(dú)立主體），還是非公司型組織（法律上并不獨(dú)立），這一

17、原則都適用。（2）貨幣計(jì)量原則指會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)該只包括可以用貨幣單位合理計(jì)量的事項(xiàng)。專利：給所有者帶來了生產(chǎn)某類產(chǎn)品獨(dú)一無二的生產(chǎn)權(quán)利，將為企業(yè)創(chuàng)造未來利潤(rùn)。無形資產(chǎn)：不具有物理形態(tài)，但能為企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)的資產(chǎn)。含專利和員工對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)度。（3） 歷史成本原則會(huì)計(jì)報(bào)表中會(huì)計(jì)事項(xiàng)是以歷史成本計(jì)量，即以企業(yè)取得時(shí)支付的金額進(jìn)行計(jì)量。（4） 客觀性原則客觀性是指報(bào)表應(yīng)以公正客觀的方式編制。會(huì)計(jì)師在分析和報(bào)告會(huì)計(jì)信息時(shí)應(yīng)采取中立立場(chǎng)，不偏不倚。（5） 實(shí)現(xiàn)性原則收入和利潤(rùn)不可以預(yù)計(jì)，而只能在其以現(xiàn)金形式或其他資產(chǎn)的形式實(shí)現(xiàn)的情況下，才能在利潤(rùn)表中予以確認(rèn),而這最終的現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)是可以根據(jù)合理的確定性進(jìn)行評(píng)估的。

18、這一原則有些例外情況，最典型的就是土地和建筑物。定期以當(dāng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)格重新評(píng)估土地和建筑物成為很經(jīng)常的業(yè)務(wù)，這樣可以避免在資產(chǎn)負(fù)債表中出現(xiàn)產(chǎn)生誤導(dǎo)的記錄。即使沒有出售房屋的打算，對(duì)房產(chǎn)價(jià)值的重估產(chǎn)生增值，這是沒有實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。有時(shí)把這個(gè)利潤(rùn)稱之為持有利得，即在資產(chǎn)持有期間其價(jià)值增加超過成本的結(jié)果。價(jià)值重估：定期把土地和建筑物的報(bào)價(jià)提高到現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格。持有利得：在資產(chǎn)持有期間其價(jià)值增加超過成本的結(jié)果。（6） 復(fù)式記賬原則任何交易都應(yīng)該在會(huì)計(jì)賬簿中進(jìn)行雙重記錄，一方面作為借方分錄，另一方面作為貸方分錄。5.會(huì)計(jì)職能(1) 出于商業(yè)和法律原因?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)、正確的記錄。(2) 對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行匯總

19、、分類，使之在分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)易懂、有幫助和有用。(3) 與內(nèi)部和外部信息使用者進(jìn)行信息溝通，幫助他們做出正確決策。(4)為評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績(jī)提供標(biāo)準(zhǔn)。(5) 為更有效地控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供信息。(6) 為計(jì)劃和做出決策提供信息。6.會(huì)計(jì)目標(biāo)(1) 為企業(yè)提供能夠準(zhǔn)確反映其財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，且這些報(bào)表應(yīng)體現(xiàn)“真實(shí)和公允”。(2) 報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)時(shí)應(yīng)符合所有的法律規(guī)定。(3) 以容易理解的方式把所需要的財(cái)務(wù)信息及時(shí)傳遞給各利益團(tuán)體，這樣，使用者可以根據(jù)這些信息做出決策。(4) 為分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供有效的途徑。(5) 為企業(yè)的管理層提供有效的監(jiān)控機(jī)制。附加知識(shí)點(diǎn)：1.配比原則某個(gè)會(huì)計(jì)期間或某個(gè)

20、會(huì)計(jì)對(duì)象所取得的收入應(yīng)與為取得該收入所發(fā)生的費(fèi)用、成本相匹配，以正確計(jì)算在該會(huì)計(jì)期間、該會(huì)計(jì)主體所獲得的凈損益。2.配比與權(quán)責(zé)發(fā)生制的含義（1）配比是某期間獲取的收入必須與該期間為獲取收入而發(fā)生的費(fèi)用相配比，從配比原則可以發(fā)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)原則之所以重要是因?yàn)樗x了費(fèi)用要配比的收入。如果有額外的收入那么必須將為取得額外收入而發(fā)生的費(fèi)用也包括進(jìn)來。期間的確定或是期間因素與不確定性綜合作用的結(jié)果均會(huì)影響到配比原則。（2）權(quán)責(zé)發(fā)生制，或稱應(yīng)計(jì)制，是指收入與費(fèi)用應(yīng)該在其獲得或發(fā)生時(shí)確認(rèn)，而不是在貨幣收到或支付時(shí)確認(rèn)，同時(shí)，收入應(yīng)在其發(fā)生的會(huì)計(jì)期間內(nèi)與其相關(guān)的費(fèi)用相配比。比如說，某一特定期間銷售某種物品而取得

21、的收入，應(yīng)該與該種物品有關(guān)的費(fèi)用相配比，即使在該費(fèi)用的支出與收入不在同一期間時(shí)也是這樣。3.重要性的含義一般地，如果某項(xiàng)目沒有被揭示就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表某種程度上的誤導(dǎo)性，那么該項(xiàng)目就是重要的。重要性概念如同其他概念如穩(wěn)健性一樣，提供了有助于對(duì)各類事項(xiàng)作出判斷的重要規(guī)則。但重要性只有一個(gè)相對(duì)的概念，在作出決策以前應(yīng)全面看待問題。4.一致性的含義一致性即會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)一致地運(yùn)用于不同的會(huì)計(jì)期間。除非有本質(zhì)的變化，否則處理與計(jì)價(jià)方法不應(yīng)發(fā)生改變。這一概念的運(yùn)用保證了不同會(huì)計(jì)期間結(jié)果的比較可以正常進(jìn)行。5.持續(xù)經(jīng)營(yíng)的含義持續(xù)經(jīng)營(yíng)的概念是假設(shè)企業(yè)在可預(yù)見的未來將持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，因而在未來的會(huì)計(jì)期間內(nèi)資產(chǎn)

22、還可以繼續(xù)使用。如果企業(yè)不能繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，那么企業(yè)資產(chǎn)就應(yīng)以存在價(jià)值計(jì)價(jià)，也就是以其在處置或強(qiáng)行出售中可以變現(xiàn)的價(jià)值計(jì)價(jià)。這一價(jià)值可能比資產(chǎn)的原始成本和賬面凈值要低。6.實(shí)質(zhì)重于形式的含義國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于實(shí)質(zhì)重于形式的解釋是，交易和其他事項(xiàng)應(yīng)按其實(shí)質(zhì)和財(cái)務(wù)事實(shí)而不只是按其法律形式核算和反映。比如說融資租賃的情況，企業(yè)通過融資租賃取得某資產(chǎn)時(shí)尚未取得其所有權(quán)，其所有權(quán)要根據(jù)融資租賃協(xié)議在使用該資產(chǎn)一定期限之后才能取得。但是由于企業(yè)在融資租賃時(shí)，資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和收益均發(fā)生了實(shí)質(zhì)性的轉(zhuǎn)移，資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)屬于企業(yè)，只是在法律形式上尚未辦理有關(guān)手續(xù)，所以根據(jù)這一假設(shè)，企業(yè)應(yīng)將融資租賃取得的資產(chǎn)歸為其長(zhǎng)期資產(chǎn)中

23、的一項(xiàng)。論述題：指出會(huì)計(jì)信息的內(nèi)部使用者與外部使用者在會(huì)計(jì)信息需求方面的各自特點(diǎn)（1）會(huì)計(jì)信息主要的內(nèi)部使用者是經(jīng)理等企業(yè)的管理者，他們參與日常決策，其信息需要通過各種未公開披露的報(bào)表得到滿足。經(jīng)理需要會(huì)計(jì)信息是為了管理、計(jì)劃、決策和控制；企業(yè)的雇員也是企業(yè)會(huì)計(jì)信息的內(nèi)部使用者，雇員對(duì)長(zhǎng)期盈利性、流動(dòng)性與其他企業(yè)的比較以及用于工資談判的信息感興趣。（2）在會(huì)計(jì)信息的外部使用者方面，所有者或股東需要知道企業(yè)的經(jīng)營(yíng)是否正常、盈利能力狀況怎樣，經(jīng)理是否保管并充分利用了企業(yè)資源，企業(yè)未來的經(jīng)營(yíng)狀況；債權(quán)人對(duì)盈利能力、流動(dòng)性、安全性和負(fù)債率感興趣；客戶則關(guān)注企業(yè)的生存能力及為其提供商品的能力；政府關(guān)注企

24、業(yè)利潤(rùn)、稅收方面的信息，社會(huì)公眾可能需要關(guān)于上市和非上市企業(yè)的許多不同類型的信息。第5章 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則1970年建立了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(asc)，目的是減少會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中存在的差異和變化。制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則目的是補(bǔ)充政府立法產(chǎn)生的規(guī)定，保證企業(yè)真實(shí)和公允的財(cái)務(wù)狀況。1.1970建立會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（ASC）2.1970至1990擬定25個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則SSAPs3.1990年成立會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（ASB）制定能被所有團(tuán)體接受的會(huì)計(jì)原則。(財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則)4.財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（FRS）5.國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（IASC）：國(guó)際會(huì)計(jì)組織，目的是努力發(fā)展國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。執(zhí)行國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的必要性：制定國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的目的是努力發(fā)展國(guó)際

25、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在會(huì)計(jì)報(bào)表中增加更多的信息透明度，從而有利于不同國(guó)家編制的會(huì)計(jì)報(bào)表之間的比較6.引入會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)果增加提供會(huì)計(jì)信息的透明度；以相同的方式編制報(bào)表；會(huì)計(jì)師觀點(diǎn)之間的差異變小7.制定國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的目的在會(huì)計(jì)報(bào)表中增加更多的信息透明度，從而有利于不同國(guó)家編制的會(huì)計(jì)報(bào)表之間的比較。8.執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)優(yōu)勢(shì)：(1)它們減少或消除了不同利益團(tuán)體在編制報(bào)表時(shí)所采用方法中令人困惑的變化。(2)它們建立了對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)開展?fàn)庌q和討論機(jī)制。(3)它們強(qiáng)制要求公司披露編制報(bào)表時(shí)采用的會(huì)計(jì)政策。會(huì)計(jì)政策是解釋會(huì)計(jì)報(bào)表如何編制的。當(dāng)需要和其他報(bào)表進(jìn)行比較時(shí)，會(huì)計(jì)政策能夠提供有用的幫助。(4)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由

26、會(huì)計(jì)職業(yè)界自行制定，與那些通過立法強(qiáng)行遵守的標(biāo)準(zhǔn)不同，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的遵從少了些強(qiáng)制性。(5)它們要求公司型組織披露的信息比沒有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)自愿披露的信息要多。這加強(qiáng)了會(huì)計(jì)信息的透明度，使得更多的人在進(jìn)行投資決策時(shí)，能夠取得相關(guān)的財(cái)務(wù)信息。劣勢(shì)：(1)隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，原先要求嚴(yán)格執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或標(biāo)準(zhǔn)變得不合適已產(chǎn)生變化的經(jīng)濟(jì)狀況。(2)部分準(zhǔn)則的引入是政府干預(yù)的直接結(jié)果，所以對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)來說這些準(zhǔn)則就顯得不合適。(3)整體上來說，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定和發(fā)展過程中會(huì)計(jì)職業(yè)界的參與非常有限，所以對(duì)很多信息使用者來說其相關(guān)性也很有限。(4)會(huì)計(jì)政策中職業(yè)判斷的局限性是非常有害的，因?yàn)樗苡锌赡芟拗埔粋€(gè)組織（或

27、機(jī)構(gòu)）的成長(zhǎng)潛力。第6章 資產(chǎn)、負(fù)債與使用者權(quán)益1.固定資產(chǎn)：使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)期間的資產(chǎn)。分有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)。2.有形資產(chǎn)：具有物理形態(tài)，能為企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)的資產(chǎn)。例設(shè)備、廠房等3.無形資產(chǎn)：不具有物理形態(tài)，但能為企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)的資產(chǎn)。如專利、企業(yè)信譽(yù)4.流動(dòng)資產(chǎn)：使用壽命不超過一個(gè)會(huì)計(jì)期間（比如一年），并能轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的資產(chǎn)。例原材料、應(yīng)收款、銀行存款、現(xiàn)金5.資本：由所有者投入的最初的或后續(xù)的資金，以使企業(yè)開始或持續(xù)經(jīng)營(yíng)6.長(zhǎng)期負(fù)債：是由企業(yè)承擔(dān)的超過一個(gè)會(huì)計(jì)期間（比如超過一年）償還的債務(wù)。例銀行長(zhǎng)期借款7.流動(dòng)負(fù)債：是由企業(yè)承擔(dān)的在一個(gè)會(huì)計(jì)期間（比如少于一年）償還的債務(wù)。例銀行透支，短期

28、借款，應(yīng)付賬款和一些準(zhǔn)備金8.破產(chǎn)：因企業(yè)流動(dòng)負(fù)債大于流動(dòng)資產(chǎn)而無法清償債權(quán)人債務(wù)而不能繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的狀態(tài)9.權(quán)益：企業(yè)所有者資本的另一個(gè)稱謂10.未分配利潤(rùn)：不以提款或股利形式發(fā)放給企業(yè)所有者，而是保留在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。11.提款：企業(yè)所有者從利潤(rùn)中提取的款項(xiàng)12.資產(chǎn)類型：（1）固定資產(chǎn)包: <1>有形資產(chǎn); <2>無形資產(chǎn)（2）流動(dòng)資產(chǎn)（3）投資資產(chǎn)：對(duì)其它企業(yè)或行業(yè)投資的資本。13.所有者權(quán)益：1.資產(chǎn)=資本+負(fù)債2.生產(chǎn)后資產(chǎn)=（初始資本+未分配利潤(rùn)）+ 負(fù)債3.提款后資產(chǎn)=初始資本+（為分配利潤(rùn)-提款）+負(fù)債4.基本會(huì)計(jì)等式進(jìn)一步擴(kuò)展資產(chǎn)=前期投入資本+負(fù)債+前

29、期未分配利潤(rùn)+當(dāng)期利潤(rùn)+當(dāng)期投入資本-當(dāng)期提款14. 固定資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)含義（1）有兩個(gè)因素決定什么是固定資產(chǎn)、什么不是固定資產(chǎn)，即資產(chǎn)在企業(yè)中的用途和壽命。因此，固定資產(chǎn)可以定義為：企業(yè)內(nèi)部為了使用而取得的，并可被企業(yè)使用一段相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期的資產(chǎn)，如土地和建筑物、固定裝置、設(shè)備、交通工具等。（2）流動(dòng)資產(chǎn)在實(shí)踐中的劃分是基于“營(yíng)業(yè)循環(huán)”和“變現(xiàn)期”兩個(gè)原則。因此，流動(dòng)資產(chǎn)定義為那些企業(yè)不打算持有超過一年的資產(chǎn)，或者作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)循環(huán)的一部分，或者會(huì)在一年內(nèi)變現(xiàn)，如存貨、應(yīng)收賬款和現(xiàn)金等。第7章 會(huì)計(jì)流程1商業(yè)財(cái)務(wù)單據(jù)（1）采購(gòu)單據(jù)：<1> 詢價(jià)單：企業(yè)在采購(gòu)前往往先接觸一些供應(yīng)商，從

30、而確定這些供應(yīng)商是否能夠提供需要的商品，要詢問價(jià)格的詳細(xì)信息、供貨狀況和可能的發(fā)貨日期<2> 報(bào)價(jià)單：包括基礎(chǔ)價(jià)格、發(fā)貨日期、允許的折扣和銷售商品時(shí)的其他條件，如需要支付的運(yùn)費(fèi)等詳細(xì)信息；A.折扣有兩種：商業(yè)折扣：將購(gòu)買到的商品準(zhǔn)備再次銷售時(shí)常常提供商業(yè)折扣，比如批發(fā)商向零售商提供的商業(yè)折扣。商業(yè)折扣金額從報(bào)出的基礎(chǔ)價(jià)格中扣除。現(xiàn)金折扣：如果在規(guī)定的期限內(nèi)付款就可以享受現(xiàn)金折扣。現(xiàn)金折扣是在發(fā)票總金額中扣除商業(yè)折扣后再進(jìn)行扣除。<3> 估價(jià)單：當(dāng)訂購(gòu)的商品沒有現(xiàn)貨時(shí)，供應(yīng)商往往簽發(fā)估價(jià)單。估價(jià)單的信息包括人工成本、材料成本和生產(chǎn)所需商品的其他費(fèi)用<4> 訂單

31、：是通過對(duì)潛在供應(yīng)商提供的不同報(bào)價(jià)進(jìn)行比較后而制定的單據(jù)，由授權(quán)人簽字<5> 收貨單：企業(yè)收到貨物后就制定收貨單。一般由貨物管理部門、訂貨部門和會(huì)計(jì)部門保管復(fù)印件（2） 銷售單據(jù)<1> 訂單回執(zhí)：訂單回執(zhí)是表明供應(yīng)商收到訂單的單據(jù)<2> 通知書：通知書包發(fā)貨方式的詳細(xì)信息和可能到貨的日期<3> 發(fā)貨通知：發(fā)貨通知單具體信息包括貨物描述、運(yùn)輸貨物的數(shù)量和包裹數(shù)目<4> 托運(yùn)單：托運(yùn)單及具體信息包括貨物信息和又誰支付運(yùn)費(fèi)。當(dāng)發(fā)生貨物毀損或短缺時(shí)，需要一份簽過字的托運(yùn)單的復(fù)印件<5> 發(fā)票：發(fā)票中包含的信息有供貨的數(shù)量、購(gòu)貨價(jià)格

32、、包括運(yùn)輸費(fèi)用的所有費(fèi)用；錯(cuò)漏當(dāng)改：錯(cuò)漏當(dāng)改表明如果發(fā)生任何錯(cuò)誤，供應(yīng)商不能因此收到限制，可以在日后進(jìn)行糾正<6> 形式發(fā)票：形式發(fā)票是在貨物包退包換情況下發(fā)貨時(shí)采用的特殊發(fā)票。一般在以下情況使用：(1)在貨物包退換條件下發(fā)貨。郵寄訂單的企業(yè)會(huì)經(jīng)常用到形式發(fā)票(2)以貨到付款為條件發(fā)貨，或者預(yù)先支付貨款后再發(fā)貨<7> 對(duì)賬單：對(duì)賬單在月末編制，載明未付清的款項(xiàng)余額。這個(gè)余額包括所有折扣和即將到期的應(yīng)付賬款<8> 信用證：當(dāng)有必要對(duì)購(gòu)貨方提供銷售折扣時(shí)，供應(yīng)商將簽發(fā)信用證。簽發(fā)信用證的主要原因包括：貨物毀損或丟失，貨物沒有按時(shí)發(fā)出，按錯(cuò)誤的價(jià)格收款，安全退回運(yùn)

33、輸中需要的包裝材料如包裝箱。<9> 收款票：收款票建議購(gòu)貨方支付即將到期的額外費(fèi)用，因?yàn)樵及l(fā)票上有錯(cuò)誤或購(gòu)貨方還沒有退回包裝材料（3） 付款單據(jù)<1> 支票：是企業(yè)資金從一個(gè)銀行向另一個(gè)銀行賬戶轉(zhuǎn)賬的書面指令。支票存根是收款單據(jù)。如果支票附有支票保證卡，它將被受理，不可能被拒付<2> 定期轉(zhuǎn)賬：是向銀行發(fā)出的指令，要求銀行定期向供應(yīng)商支付規(guī)定的金額<3> 自動(dòng)轉(zhuǎn)賬：是賦予供應(yīng)商的銀行權(quán)力定期向購(gòu)貨商的銀行收取款項(xiàng)的單據(jù)<4> 銀行轉(zhuǎn)賬：銀行轉(zhuǎn)載允許在銀行系統(tǒng)內(nèi)資金從一個(gè)賬戶轉(zhuǎn)到另一個(gè)賬戶。只需要填寫一張支票，要寫明總金額，就可以在同

34、一時(shí)間內(nèi)處理幾筆轉(zhuǎn)賬。公司的財(cái)務(wù)部門將工資打入員工的銀行賬戶時(shí)通常采用這種方法<5> 信用卡：是允許在在金融機(jī)構(gòu)的一個(gè)具體賬戶中取錢的卡<6> 工資單：工資單是提供給員工告訴他們將收到工資數(shù)額的單據(jù)。工資單中列明了員工工資總額和實(shí)際發(fā)放金額，以及發(fā)放日期<7> 小額現(xiàn)金憑證：每次用小額現(xiàn)金采購(gòu)時(shí)，就要制定小額現(xiàn)金憑證，這將和采購(gòu)憑證相互核對(duì)（4）收款單據(jù)<1> 銷售收據(jù)：銷售收據(jù)是由賣方提供的簡(jiǎn)單的收據(jù)，載明銷售業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，銷售款項(xiàng)已經(jīng)收到<2> 支票票根：支票票根是為支付的金額和資金支付對(duì)象提供證據(jù)的單據(jù)<3> 存款單

35、：存款單是證明資金已經(jīng)存入銀行賬戶和存款日期的單據(jù)<4> 銀行對(duì)賬單：銀行對(duì)賬單載明企業(yè)的銀行賬戶每月存款和取款的情況2.維護(hù)財(cái)務(wù)記錄（1） 原始分錄登記簿定義：原始分錄登記簿是最先記錄原始單據(jù)會(huì)計(jì)信息的賬簿銷售日記賬：銷售日記賬適用于所有賒銷業(yè)務(wù)，記錄一天中所銷售發(fā)票的合計(jì)后把當(dāng)天的總額相加采購(gòu)日記賬：采購(gòu)日記賬記錄所有的賒購(gòu)業(yè)務(wù)，記錄一天中收到的所有發(fā)票銷售退回日記賬：銷售退回日記賬是記錄被客戶退回的所有商品采購(gòu)?fù)嘶厝沼涃~：采購(gòu)?fù)嘶厝沼涃~記錄所有退回給供應(yīng)商的商品現(xiàn)金簿：是另一種類的日記賬，用來累計(jì)記錄所有收到的現(xiàn)金和支付的現(xiàn)金。記錄的數(shù)額是原先存在企業(yè)銀行賬戶里的現(xiàn)金或是從銀

36、行賬戶中支付出去的現(xiàn)金。現(xiàn)金簿分成兩個(gè)部分，即收款（也就是收到的現(xiàn)金）和付款（也就是支付現(xiàn)金）小額現(xiàn)金簿：所有的企業(yè)都需要留出一部分現(xiàn)金作為零星開支之用，比如購(gòu)買牛奶、郵票等，有時(shí)被稱為備用現(xiàn)金支付，企業(yè)就會(huì)開出小額現(xiàn)金憑證，說明現(xiàn)金的用途，小額現(xiàn)金的余額加起來等于期初余額加上開出憑證的總金額之和定額備用金制度：備用金金賬戶的金額是確定的。如果其余額低于定額，就從銀行賬戶中取款注入備用金賬戶，使其金額保持已確定的額度日記賬：日記賬也是一種原始憑證登記簿，用來記錄在其他原始憑證登記簿沒有記錄的復(fù)試分錄。按照復(fù)式記賬法的一般格式編制分錄，也就是有借方分錄和貸方分錄（2） 總分類帳分類賬戶：分類賬戶

37、包含了企業(yè)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的詳細(xì)信息，包括資產(chǎn)、負(fù)債和資本、收入和費(fèi)用以及損益的詳細(xì)信息。它由很多不同的分類賬戶構(gòu)成，每一個(gè)分類賬戶都有自己的名稱和用途。通常主要的分類賬戶有現(xiàn)金賬戶、銷售分類統(tǒng)馭賬戶、采購(gòu)分類統(tǒng)馭賬戶、增值稅統(tǒng)馭賬戶和其他根據(jù)企業(yè)規(guī)模而設(shè)立的賬戶。總分類賬戶中所有的分錄都按復(fù)式記賬法編制，它們是非個(gè)人賬戶，只涉及交易，不涉及個(gè)人非個(gè)人賬戶：只涉及交易而不涉及具體個(gè)人賬戶個(gè)人賬戶：個(gè)人賬戶只是記錄已經(jīng)輸入到總分類賬中的信息，所以它們不是復(fù)式記賬系統(tǒng)的構(gòu)成部分。個(gè)人賬戶通常被稱為備查賬冊(cè)，其主要用途是控制企業(yè)的銷售和采購(gòu)狀況，從而能夠跟蹤應(yīng)收應(yīng)付賬款余額統(tǒng)馭賬戶：統(tǒng)馭賬戶記錄很多相似的單

38、個(gè)事項(xiàng)的合計(jì)金額。主要的統(tǒng)馭賬戶是和應(yīng)收、應(yīng)付賬款相關(guān)的賬戶。這些賬戶中輸入的合計(jì)數(shù)表明任一時(shí)間段里應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的未結(jié)余額第8章 復(fù)式記賬法1.復(fù)式記賬的定義指對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，均需在對(duì)應(yīng)的兩個(gè)方面同時(shí)進(jìn)行登記的記賬方法。在資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用之間存在必然的聯(lián)系，為了使會(huì)計(jì)恒等式成立，保持平衡，所記錄的每一筆業(yè)務(wù)，都必須確保在對(duì)應(yīng)的兩個(gè)方面同時(shí)進(jìn)行賬戶登記。復(fù)式記賬可能會(huì)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表兩張財(cái)務(wù)報(bào)表或其中一張報(bào)表產(chǎn)生影響。2.復(fù)式記賬法的基本原則每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在分類帳中記錄兩次：一次在借方，一次在貸方。因此，總分類帳中借方總額和貸方總額相等。3.借方：擁有4.貸方：賒欠

39、5.試算平衡表：用借方和貸方兩欄反映分類賬余額的表格。編制試算平衡表不是會(huì)計(jì)法規(guī)要求的，但這是檢查是否正確過賬到恰當(dāng)?shù)姆诸愘~戶中的有效方法。如果試算平衡表不平衡就要重新檢查各賬戶的余額，確保結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)字是正確的。試算平衡表的目的是檢查所有的交易是否正確過賬到恰當(dāng)?shù)姆诸愘~戶中。6.試算表不平衡常出現(xiàn)的錯(cuò)誤（1）數(shù)位調(diào)換錯(cuò)誤：是指分錄中的兩個(gè)數(shù)字順序在登記時(shí)記反了（2）遺漏錯(cuò)誤：指漏記某一項(xiàng)交易，或只記交易的借方、或只記貸方，也就遺漏了相應(yīng)的復(fù)式分錄（3）原則性錯(cuò)誤：指根據(jù)復(fù)試記賬原則記錄了某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，但隨后發(fā)現(xiàn)此分錄違背了某一公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則。比如，企業(yè)所有者的提款從銷售收入中扣除，這樣做就低估了

40、銷售收入和提款賬戶（4） 賬名調(diào)換錯(cuò)誤：是指不理解一個(gè)分錄是記到借方還是貸方，或在合計(jì)余額時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤，使得在復(fù)式記賬過程中發(fā)生錯(cuò)誤（有時(shí)又稱為角色分配錯(cuò)誤）（5）借貸方向記反：指在記錄過程中發(fā)生兩個(gè)錯(cuò)誤，但它們金額相等方向相反，因而不影響試算平衡表的總平衡。但這并不意味著就可以不改正錯(cuò)誤，因?yàn)樗鼈儧]有反映出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)狀況糾正錯(cuò)誤的方法：1.采用日記賬，并在其中解釋如何糾正錯(cuò)誤2.建立暫記賬戶追溯調(diào)整錯(cuò)誤，暫記賬戶是臨時(shí)賬戶，它的余額等于試算平衡表的借貸額之差。7.暫記賬戶：暫記賬戶是臨時(shí)賬戶，它的余額等于試算平衡表的借貸額之差會(huì)計(jì)調(diào)整的方法8.折舊：折舊是某一項(xiàng)資產(chǎn)在會(huì)計(jì)期間發(fā)生的價(jià)

41、值損失的估計(jì)，這項(xiàng)成本是通過取得相應(yīng)的收入得到補(bǔ)償，在利潤(rùn)表中以費(fèi)用出現(xiàn)。同時(shí)，它反映了資產(chǎn)減少的價(jià)值，所以在資產(chǎn)負(fù)債表中需要從資產(chǎn)價(jià)值中扣除折舊費(fèi)用后進(jìn)行列示9.壞賬：壞賬是預(yù)期不能償還的債務(wù)10.可疑債務(wù)：壞賬（或可疑債務(wù)）準(zhǔn)備是對(duì)預(yù)期不能償還的所有債務(wù)的發(fā)生可能性的估計(jì)11.會(huì)計(jì)分錄調(diào)整的方法（1）折舊：折舊是對(duì)某一項(xiàng)資產(chǎn)在會(huì)計(jì)期間發(fā)生的價(jià)值損失額的估計(jì)。折舊的方法一般有三種：直線法，余額遞減法和年數(shù)總和法。在實(shí)際工作中，計(jì)提折舊經(jīng)常采用的方法是直線法和余額遞減法。直線法比較簡(jiǎn)單，該方法假設(shè)在固定資產(chǎn)被使用的各個(gè)期間內(nèi)，固定資產(chǎn)價(jià)值磨損相等，固定資產(chǎn)年折舊額為固定資產(chǎn)的成本減去使用期滿的

42、殘余價(jià)值再除以使用年限。余額遞減法假設(shè)固定資產(chǎn)的價(jià)值在使用的前期比使用后期減少得多一些，由于計(jì)算起來不夠簡(jiǎn)便，所以不如直線法應(yīng)用廣泛。該方法利用一個(gè)事先計(jì)算好的折舊價(jià)值或賬面凈值的百分比來計(jì)算各年的折舊額。（2）壞賬準(zhǔn)備：對(duì)預(yù)期不能償還的所有債務(wù)的發(fā)生可能性的估計(jì)（3）存貨計(jì)價(jià)三種主要存貨計(jì)價(jià)方式a先進(jìn)先出法(1)先進(jìn)先出法是以先購(gòu)入的存貨先發(fā)出，據(jù)此確定發(fā)出存貨和期末存貨的成本。(2)在先進(jìn)先出法下，存貨成本是按最近購(gòu)貨確定的，期末存貨成本比較接近現(xiàn)行的市場(chǎng)價(jià)格。(3)當(dāng)物價(jià)上漲時(shí)，先進(jìn)先出法會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和庫(kù)存存貨價(jià)值;反之，當(dāng)物價(jià)下跌時(shí)，會(huì)低估企業(yè)存貨價(jià)值和當(dāng)期利潤(rùn)。(4)先進(jìn)先出法

43、的優(yōu)點(diǎn)是使企業(yè)不能隨意挑選存貨計(jì)價(jià)以調(diào)整當(dāng)期利潤(rùn);缺點(diǎn)是工作量比較大。b后進(jìn)先出法(1)后進(jìn)先出法是以較后購(gòu)入的存貨先發(fā)出，據(jù)此確定發(fā)出存貨和期末存貨的成本。(2)后進(jìn)先出法的優(yōu)點(diǎn)是在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)期，本期發(fā)出存貨按照最近收貨的單位成本計(jì)算，從而使當(dāng)期成本升高，利潤(rùn)降低，可以減少通貨膨脹對(duì)企業(yè)帶來的不利影響，這也是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中實(shí)行穩(wěn)健原則的方法之一;缺點(diǎn)是計(jì)算比較繁瑣。c加權(quán)平均法亦稱全月一次加權(quán)平均法，指以本月全部收貨數(shù)量加月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除本月全部收貨成本加上月初存貨成本，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位成本，從而確定存貨的發(fā)出和庫(kù)存成本。12.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的理由計(jì)提固定資產(chǎn)折舊就是將固

44、定資產(chǎn)的成本在其使用期限內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)偅?jì)提折舊的原因主要有兩個(gè)：一是實(shí)現(xiàn)配比原則，即實(shí)現(xiàn)當(dāng)期收入和當(dāng)期費(fèi)用相配比，二是為了保持企業(yè)持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的能力。第9章 收入、成本和利潤(rùn)1.平均收入：價(jià)格應(yīng)該可以被看成企業(yè)出售單位產(chǎn)品收到的平均收入2.總收入：?jiǎn)蝺r(jià)（平均收入）銷售數(shù)量=總收入3.邊際收入：每增加一個(gè)單位產(chǎn)品的銷售所帶來收入的增加額4.材料成本：包括零部件、轉(zhuǎn)到完工部門的在產(chǎn)品等5.人工成本：支付給生產(chǎn)具體某一產(chǎn)品所有公人的工資6.費(fèi)用：包括為完成某一具體任務(wù)需要租入特定設(shè)備的租金和使用生產(chǎn)產(chǎn)品的機(jī)器設(shè)備而直接生產(chǎn)的維修費(fèi)等7.直接成本：是指完全為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的成本，比如生產(chǎn)產(chǎn)品過

45、程中消耗的原材料、支付給制造產(chǎn)品的工人的工資等8.間接成本：是指和生產(chǎn)過程有過，但不能直接或是完全分?jǐn)偟骄唧w產(chǎn)品中去的成本，比如保險(xiǎn)費(fèi)、清潔用材料等9.制造費(fèi)用：這是間接成本的另一個(gè)稱謂10.固定成本：是指不受業(yè)務(wù)量變動(dòng)影響的成本。固定成本包括建筑物的租金、機(jī)器設(shè)備的年折舊額、支付給管理團(tuán)隊(duì)的基本工資等11.階梯式固定成本：從長(zhǎng)期來看，隨著業(yè)務(wù)量水平的提高，固定成本隨之發(fā)生變化12.變動(dòng)成本：變動(dòng)成本是隨著業(yè)務(wù)量的變化而變化的成本，成本與業(yè)務(wù)量之間存在直接關(guān)系。變動(dòng)成本包括原材料成本和直接人工成本等13.半變動(dòng)成本：半變動(dòng)成本既包括固定成本也包括變動(dòng)成本，所以只有部分成本收業(yè)務(wù)量影響。例如，駕

46、駛汽車的費(fèi)用是半變動(dòng)成本，固定成本包括保險(xiǎn)費(fèi)和養(yǎng)路費(fèi)等，變動(dòng)部分涉及到騎車的使用頻率，包括汽油費(fèi)、保養(yǎng)和維修費(fèi)等14.銷售成本 期初存貨采購(gòu)成本期末成本(涉及3個(gè)重要會(huì)計(jì)原則或假設(shè)：歷史成本原則，權(quán)責(zé)發(fā)生制假設(shè)或配比假設(shè)，持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè))15.毛利潤(rùn) 銷售收入銷售成本16.凈利潤(rùn) 毛利潤(rùn)費(fèi)用17.毛利率 毛利潤(rùn)銷售收入×10018.成本利潤(rùn)率 毛利潤(rùn)銷售成本×10019.貢獻(xiàn)毛益 銷售收入變動(dòng)成本20.盈虧平衡點(diǎn)：總成本線和銷售收入線相交的交點(diǎn)就是盈虧臨界點(diǎn)銷量21.安全邊際：安全邊際等于盈虧臨界點(diǎn)銷售量和預(yù)算或?qū)嶋H的銷售量的差額。安全邊際表明企業(yè)的銷售降到多少就會(huì)發(fā)生虧損2

47、2.總收入 單價(jià)（平均收入）×銷售數(shù)量23.資產(chǎn)= 當(dāng)期投入的資本+負(fù)債+前期的未分配利潤(rùn)+當(dāng)期利潤(rùn)+當(dāng)期投入的資本當(dāng)期提款24.總直接成本又稱主要成本，包括：1.直接材料2.直接人工3.直接費(fèi)用4.間接材料：在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中被耗用，用量非常小的材料，比如機(jī)器的潤(rùn)滑油等5.間接人工支付給和生產(chǎn)產(chǎn)品沒有直接關(guān)系的，但對(duì)生產(chǎn)過程產(chǎn)生影響的工人的工資，比如管理人員的工資6.間接費(fèi)用：和生產(chǎn)產(chǎn)品沒有直接關(guān)系的其他費(fèi)用，比如租金和費(fèi)用，汽油費(fèi)和電費(fèi)等。上述間接費(fèi)用僅僅指生產(chǎn)費(fèi)用，但間接費(fèi)用也有可能包括管理，市場(chǎng)和銷售，發(fā)貨相關(guān)的其他費(fèi)用25.收入的定義和實(shí)現(xiàn)原則在企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中，其銷

48、售收入大于生產(chǎn)成本和商品貨物銷售、提供勞務(wù)發(fā)生的費(fèi)用之和。收入的實(shí)現(xiàn)原則是指收入只應(yīng)在下列時(shí)間確認(rèn)：形成收入的過程實(shí)質(zhì)上完成時(shí)；能夠合理確定產(chǎn)品和勞務(wù)的應(yīng)收取款項(xiàng)26.銷售成本 期初存貨采購(gòu)成本期末成本(涉及3個(gè)重要會(huì)計(jì)原則或假設(shè)：歷史成本原則，權(quán)責(zé)發(fā)生制假設(shè)或配比假設(shè)，持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)。存貨和采購(gòu)成本都以歷史成本記錄，它們減去期末存貨后才得出實(shí)際的銷售成本，這一關(guān)系說明收入和成本配比。期末存貨要承接到下一個(gè)會(huì)計(jì)期間，這一事實(shí)說明企業(yè)是持續(xù)經(jīng)營(yíng)的。如果企業(yè)是制造型企業(yè)，這樣的企業(yè)也同樣適用27.在盈虧平衡點(diǎn)，貢獻(xiàn)毛益剛好等于固定成本。在高于盈虧平衡點(diǎn)的銷售水平時(shí)，貢獻(xiàn)毛益大于固定成本，企業(yè)就獲得利

49、潤(rùn)。在低于盈虧平衡點(diǎn)的銷售水平時(shí)，貢獻(xiàn)毛益不足以彌補(bǔ)固定成本，企業(yè)就產(chǎn)生虧損第10章 最終財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.資本性支出：是指和固定資產(chǎn)的取得、和（或）這類資產(chǎn)盈利能力的增加相關(guān)的支出。任何固定資產(chǎn)的取得應(yīng)該列示在資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)項(xiàng)目中，而不應(yīng)該作為支付的費(fèi)用列示在利潤(rùn)表中2.收益性支出：是指為了促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用，包括銷售和發(fā)貨費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。收益性支出應(yīng)該列示在利潤(rùn)表中，只涉及一個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。如果費(fèi)用轉(zhuǎn)入下個(gè)會(huì)計(jì)期間，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表的流動(dòng)資產(chǎn)列示3.資本性收入：是指由出售固定資產(chǎn)而取得的收入。從這樣的銷售中取得的利潤(rùn)或虧損應(yīng)該記入銷售活動(dòng)發(fā)生的那個(gè)會(huì)計(jì)期間的利潤(rùn)表中4

50、.收益性收入：是指從正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的收入（比如，銷售商品）和非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入（比如，貸款給第三方取得的利息收入、建筑物出租收入、股利收入）。所有收入記入利潤(rùn)表中5.利潤(rùn)表：利潤(rùn)表是反應(yīng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)是盈利還是虧損，通過該期間內(nèi)取得的收入和與產(chǎn)生收入的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的費(fèi)用相配比編制而成。用來反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的報(bào)表。6.提款：提款是企業(yè)所有者為了自身目的取出的現(xiàn)款，這些現(xiàn)款是從企業(yè)永久性支取。因?yàn)樘峥畈皇菫榱私邮艿膭趧?wù)支付款項(xiàng)，所以不能作為企業(yè)費(fèi)用列示在利潤(rùn)表中。但是，它們應(yīng)該作為減項(xiàng)列示在結(jié)轉(zhuǎn)到資產(chǎn)負(fù)債表的利潤(rùn)表里，同時(shí)相應(yīng)地減少企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)里的現(xiàn)金而使得總余額保持不變7.營(yíng)業(yè)賬戶：是

51、對(duì)收入減去成本的余額的簡(jiǎn)單表述8.銷售成本 產(chǎn)成品的期初存貨本期生產(chǎn)的產(chǎn)品成本(從制造賬戶中取得)產(chǎn)成品的期末存貨。如果是零售商，公式就可以簡(jiǎn)化為：期初存貨采購(gòu)成本期末成本9.分配賬戶：是說明凈利潤(rùn)是如何進(jìn)行分配的10.資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和資本的報(bào)表，經(jīng)常將其稱為財(cái)務(wù)狀況表11.營(yíng)運(yùn)資本（凈流動(dòng)資產(chǎn)） 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債，它表明企業(yè)是否可以彌補(bǔ)其流動(dòng)負(fù)債，從而說明是否有足夠的償債能力12.現(xiàn)金流量表：是用來明確現(xiàn)金從哪兒流入（現(xiàn)金流入）和現(xiàn)金流向哪里（現(xiàn)金流出）的報(bào)表。包括5個(gè)主要分類：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，融資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，投資回報(bào)和融資服務(wù)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，稅收和現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價(jià)物的變化而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量13.超能力經(jīng)營(yíng)：指企業(yè)不考慮額外工作所需要的現(xiàn)金增加額而冒然接受額外工作14.償債能力：償債能力可以用來解釋企業(yè)為償還債務(wù)把資產(chǎn)迅速變成現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的能力15.現(xiàn)金流量表是用來確定公司的財(cái)務(wù)實(shí)力的，