1、基基 礎礎 會會 計計主講：史英明主講：史英明2第八章第八章對賬、結賬與對賬、結賬與 利潤確定利潤確定問題的提出：問題的提出：l什么是對賬？什么是對賬？l什么是結賬？什么是結賬？l對賬的具體內容是哪些？對賬的具體內容是哪些？l結賬的具體內容是哪些？結賬的具體內容是哪些？l利潤如何確定？利潤如何確定？ 4第一節第一節對對 賬賬5 所謂對賬，就是在會計期末，期末賬項調整以后，結賬以前，將賬簿的記錄與會計憑證、財產物資以及各賬戶之間的相關數字進行核對的工作。 保證會計記錄的正確，財產物資的完整。一一. .對賬的意義對賬的意義6 賬證核對 賬賬核對 賬實核對二二. .對賬的內容與方法對賬的內容與方法7

2、第二節第二節財產清查財產清查8(一)財產清查概念： 是指通過對貨幣資金、存貨、固定資產、債權債務、票據等的盤點或核對，查明其實有數與賬存數是否相符，并查明賬實不符的原因的一種會計核算專門方法。一一. .財產清查財產清查9 (二)財產清查的作用 1.保證會計資料的真實可靠。 2.挖掘潛力，加速資金周轉。 3.加強保管人員的責任感，健全財產物資的管理制度。 4.保證財經紀律和結算制度的貫徹執行。10 (一)按清查范圍分類 1.全面清查 2.局部清查 二二. .財產清查的種類財產清查的種類11 1.全面清查 是指對單位擁有的全部財產進行全面的盤點和核對。 全面清查的適用: 年終決算前 單位撤消、合并

3、或改變隸屬關系時 對單位資產評估、清產核資時 企業進行股份改組時12 2.局部清查 是指根據單位管理需要對部分財產物質、債權債務進行盤點核對。 局部清查的適用: 對于流動性強的財產物質除年終清查外,年內還需要按月、按季進行清查。13 (二)按清查時間分類 1.定期清查 2.臨時清查14 1.定期清查 是按預先計劃安排的時間，對財產物質、債權債務進行的清查。 定期清查一般在會計期末進行。15 2.臨時清查(不定期清查) 是指事先不確定清查時間，根據實際需要進行的臨時性的清查。16 (三)按執行單位分類 1.內部清查 2.外部清查17 (一)資產的清查 (二)負債的清查 (三)產權的界定與登記 (

4、四)國家資本金的核實return三三. .財產清查的主要內容財產清查的主要內容18 (一)組織準備清查小組 (二)業務準備：賬簿、實物、器具、盤存表。return四四. .財產清查工作的組織財產清查工作的組織19 實地盤點法 核對法 查詢法五五. .財產清查的基本方法財產清查的基本方法20 一.貨幣資金的清查: (一)現金 采用實地盤點方法。 (二)銀行存款 采用與銀行對賬方法。貨幣資金的清查的方法貨幣資金的清查的方法21. (二)銀行存款 采用與銀行對賬方法。 1.未達賬項：指企業與銀行之間由于憑證傳遞的時間差造成的一方入賬，另一方由于沒有未取得原始憑證而沒有入賬的賬項。22 2.未達賬項的

5、類型： (1)企業收到入賬，銀行未入賬。 (2)企業減少入賬，銀行未入賬。 (3)銀行收到入賬，企業未入賬。 (4)銀行減少入賬，企業未入賬。23 3.銀行存款余額調節表的編制 注意：銀行存款余額調節表不能作為記賬的原始憑證。2425 (一)財產物資賬面盤存的制度 1.永續盤存制 2.實地盤存制存貨的清查方法存貨的清查方法2627 (二)存貨清查的方法 1.實地盤點法 點數 稱重 2.技術推算盤點法return28 采用與對方單位核對賬目的方法。return債權債務的清查方法債權債務的清查方法29 1. 財產盤盈時: 借:有關資產科目 貸:待處理財產損溢 2.財產盤虧時: 借:待處理財產損溢

6、貸:有關資產科目六六. .財產清查結果的賬務處理財產清查結果的賬務處理30 3. 財產盤盈處理意見下達時: 借:待處理財產損溢 貸:管理費用31 4. 財產盤虧處理意見下達時: 借:管理費用 其他應收款 營業外支出 貸:待處理財產損溢32第三節第三節結結 賬賬33一一. .結賬的準備工作結賬的準備工作(一)檢查本期的經濟業務是否全部入賬； (二)期末是否完成了賬項的調整； (三)結賬前進行對賬，保證賬證相符，賬賬相符，賬實相符34二二. .結賬的內容結賬的內容 (一) 損益賬戶的結清 (二) 實賬戶的結賬35 (一)損益賬戶的結清： 1.結清收入類賬戶： 借：主營業務收入 其他業務收入 投資收

7、益 營業外收入 貸：本年利潤36 2.結清成本費用類賬戶 借：本年利潤 貸：主營業務成本 營業稅金及附加 其他業務支出 銷售費用 管理費用 財務費用 營業外支出 (一)損益賬戶的結清：37 3.計算應交所得稅并結轉： 借：所得稅費用 貸：應交稅費應交所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅費用 4.將本年利潤轉入利潤分配： 借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤 (一)損益賬戶的結清：38 (二)實賬戶的結賬： 結出本期發生額與期末余額(注明借貸方向)，該期末余額即為下期的期初余額。return39第四節第四節利潤的確定利潤的確定40 營業利潤 營業外收支凈額一一. .利潤的形成利潤的形成41 營業利潤

8、=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用+ 投資收益 營業外收支凈額=營業外收入-營業外支出 利潤總額=營業利潤+營業外收支凈額 凈利潤=利潤總額-所得稅費用42 (一)收到投資收益： 借：銀行存款 貸：投資收益（應收利息、應收股利） (二)發生籌資手續費： 借：財務費用 貸：銀行存款二二. .利潤形成業務分析利潤形成業務分析 及業務舉例及業務舉例43 (三)收到罰款收入 借：銀行存款 貸：營業外收入 (四)支付賠款： 借：營業外支出 貸：銀行存款44 (五)結轉收入類賬戶： 借：主營業務收入 投資收益 營業外收入 貸：本年利潤45 (六)結轉成本費用類賬戶： 借：本年利潤 貸：主營業務成本 營業稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 營業外支出 所得稅費用return46 所得稅的計算： 應納稅所得稅額應稅所得額所得稅稅率 稅后利潤=利潤總額-所得稅費用三三. .稅后利潤的確定稅后利潤的確定47 會計處理： 借：所得稅費用 貸：應交稅費應交所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅費用 借：應交稅費應交所得稅 貸：銀行存款48 稅后利潤分配順序稅后利潤分配順序 (一)企業發