1、 中華證券學習網 官方總站：圣才學習網 第五章第五章 基金托管人基金托管人【大綱要求大綱要求】熟悉基金資產托管業務，熟悉基金托管人在基金運作中的作用，了解基金托管人的市場準入規定，掌握基金托管人的職責；了解基金托管業務流程。了解基金托管人的機構設置與技術系統。了解基金財產保管的基本要求，熟悉基金資產賬戶的種類，掌握基金財產保管的內容。了解基金在交易所市場、全國銀行間市場和場外市場資金清算的基本流程。掌握基金會計復核的內容。了解基金托管人對基金管理人監督的主要內容，了解對基金投資運作監管結果的處理方式。熟悉基金托管人內部控制的目標、原則、基本要素以及主要內容。 中華證券學習網 官方總站：圣才學習

2、網 【要點詳解要點詳解】第一節第一節 基金托管人概述基金托管人概述一、基金資產托管業務一、基金資產托管業務（熟悉）基金托管人是根據法律法規的要求，在證券投資基金運作中承擔資產保管、交易監督、信息披露、資金清算與會計核算等相應職責的當事人。基金資產托管業務的內容：1資產保管，即基金托管人按規定為基金資產設立獨立的賬戶，保證基金全部財產的安全完整。2資金清算，即執行基金管理人的投資指令，辦理基金名下的資金往來。3資產復核，即建立基金賬冊并進行會計核算，復核審查管理人計算的基金資產凈值和份額凈值。4投資運作監督，即監督基金管理人的投資運作行為是否符合法律法規及基金合同的規定。基金托管人主要通過托管業

3、務獲取托管費作為其主要收入來源，托管費收入與托管規模成正比。在一些國家和地區，托管人也通過提供績效評估、會計核算等增值性服務來擴大收入來源。【例例11判斷題判斷題】基金托管人主要通過績效評估、會計核算等服務獲得傭金作為其主要收入來源。（ ）2009年3月真題【答案答案】錯 中華證券學習網 官方總站：圣才學習網 二、基金托管人在基金運作中的作用二、基金托管人在基金運作中的作用（熟悉）1基金資產由獨立于基金管理人的基金托管人保管，可以防止基金財產挪作他用，有利于保障基金資產的安全。2基金托管人對基金管理人的投資運作（包括投資對象、投資范圍、投資比例、禁止投資行為等）進行監督，可以促使基金管理人按照

4、有關法律法規和基金合同的要求運作基金財產，有利于保護基金份額持有人的權益。3基金托管人對基金資產所進行的會計復核和凈值計算，有利于防范、減少基金會計核算中的差錯，保證基金份額凈值和會計核算的真實性和準確性。三、基金托管人的市場準入規定三、基金托管人的市場準入規定（了解）從基金資產的安全性和基金托管人的獨立性出發，各主要國家和地區一般都規定基金托管人必須是由獨立于基金管理人并具有一定實力的商業銀行、保險公司或信托投資公司等金融機構擔任。我國證券投資基金法第26條規定，基金托管人由依法設立并取得基金托管資格的商業銀行擔任。 中華證券學習網 官方總站：圣才學習網 申請取得基金托管資格，應當具備下列條

5、件，并經中國證監會和中國銀監會核準：1凈資產和資本充足率符合有關規定；2設有專門的基金托管部門；3取得基金從業資格的專職人員達到法定人數；4有安全保管基金財產的條件；5有安全高效的清算、交割系統；6有符合要求的營業場所、安全防范設施和與基金托管業務有關的其他設施；7有完善的內部稽核監控制度和風險控制制度；8法律、行政法規規定的和經國務院批準的中國證監會、中國銀監會規定的其他條件。證券投資基金托管資格管理辦法中關于托管業務準入的規定： 最近3 3個會計年度的年末凈資產凈資產均不低于2020億億元人民幣； 設有專門的基金托管部門； 基金托管部門擬從事基金清算、核算、投資監督、信息披露等業務的執業人

6、員不少于5人，并具有基金從業資格； 有安全保管基金財產的條件等。【例例22多選題多選題】商業銀行申請基金托管人資格，必須經（ ）審查批準。2009年5月真題A中國證券業協會 B中國銀監會 C財政部 D中國證監會【答案答案】BD 中華證券學習網 官方總站：圣才學習網 四、基金托管人的職責四、基金托管人的職責（掌握）1安全保管基金財產；2按照規定開設基金財產的資金賬戶和證券賬戶；3對所托管的不同基金財產分別設置賬戶，確保基金財產的完整與獨立；4保存基金托管業務活動的記錄、賬冊、報表和其他相關資料；5按照基金合同的約定，根據基金管理人的投資指令，及時辦理清算、交割事宜；6辦理與基金托管業務活動有關的

7、信息披露事項；7對基金財務會計報告、中期和年度基金報告出具意見；8復核、審查基金管理人計算的基金資產凈值和基金份額申購、贖回價格；9按照規定召集基金份額持有人大會；10按照規定監督基金管理人的投資運作；11中國證監會規定的其他職責。概括而言，基金托管人的職責主要有安全保管基金財產、完成基金資金清算、進行基金會計核算、監督基金投資運作等方面。QDII基金在境內募集資金，境外進行投資，其托管業務有一定的特殊性。境內托管銀行一般委托境外機構擔任次托管人，由擔任次托管人的境外托管人履行部分境外托管業務職責，但托管業務的責任仍由境內托管人即主托管人承擔。 中華證券學習網 官方總站：圣才學習網 五、基金托

8、管業務流程五、基金托管業務流程（了解）以開放式基金的托管為例，按照業務運作的順序，在托管銀行內部的基金托管業務流程主要分四個階段：簽署基金合同、基金募集、基金運作和基金終止。圖1 基金托管業務運作流程圖【例例33單選題單選題】（ ）是基金托管人全面行使職責的主要階段。2009年5月真題A簽署基金合同 B基金募集 C基金運作 D基金終止【答案答案】C 中華證券學習網 官方總站：圣才學習網 第二節第二節 機構設置與技術系統機構設置與技術系統（了解）一、基金托管人的機構設置一、基金托管人的機構設置證券投資基金法規定，基金托管人為履行職責，要設有專門的基金托管部門。托管銀行的內設機構一般包括：1主要負

9、責證券投資基金托管業務的市場開拓、研究，客戶關系維護的市場部門；2主要負責基金資金清算、核算的部門；3主要負責技術維護、系統開發的部門；4主要負責交易監督、內部風險控制的部門。二、基金托管業務的技術系統二、基金托管業務的技術系統證券投資基金托管資格管理辦法要求，基金托管人要有安全高效的清算、交割系統；基金托管部門有滿足營業需要的固定場所，配備獨立的安全監控系統；基金托管部門配備獨立的托管業務技術系統，包括網絡系統、應用系統、安全防護系統、數據備份系統；并且要求系統內證券交易結算資金在兩小時內匯劃到賬，從交易所安全接受交易數據，與基金管理人、基金注冊登記機構、證券登記結算機構等相關業務機構的系統

10、安全對接等。目前，各托管銀行的基金托管業務技術系統主要有以下特征：1主要托管業務活動通過技術系統完成2系統配置完整、獨立運作3系統管理嚴格4系統安全運作 中華證券學習網 官方總站：圣才學習網 第三節第三節 基金財產保管基金財產保管一、基金財產保管的基本要求一、基金財產保管的基本要求（了解）1保證基金資產的安全基金托管人的首要職責是要保證基金資產的安全，獨立、完整、安全地保管基金的全部資產。證券投資基金法規定，基金財產獨立于管理人、托管人的固有財產，基金管理人、基金托管人不得將基金財產歸入其固有財產；基金財產的債權不得與基金管理人、基金托管人固有財產的債務相抵消；不同基金財產的債權債務，不得相互

11、抵消。基金托管人必須將基金資產與自有資產、不同基金的資產嚴格分開。業務運作中，要為基金設立獨立的賬戶，單獨核算，分賬管理。不同基金之間在持有人名冊登記、賬戶設置、資金劃撥、賬冊記錄等方面應完全獨立，實行專戶、專人管理。2依法合規處分基金財產基金托管人沒有單獨處分基金財產的權利。基金托管人要根據有關規定和基金管理人合法、合規的投資指令辦理資金的清算、交割事宜。未接到交易所、登記結算公司的合法數據或者基金管理人的指令，基金托管人不得自行運用、處分、分配基金的任何資產。對基金管理人非法的、不合規的投資指令，托管人應當拒絕執行，并提示管理人或向監管機構報告。 中華證券學習網 官方總站：圣才學習網 3嚴

12、守基金商業秘密基金托管人要妥善保管基金投資及相關業務活動的記錄、基金賬冊、報表等相關資料。除證券投資基金法、基金合同及其他有關法規另有規定外，基金信息公開披露前應予保密，基金托管人不得向他人泄露。4對基金財產的損失承擔賠償責任基金托管人在履行職責過程中違反法律法規或基金合同約定，給基金財產或基金份額持有人造成損害的，應對自身行為依法承擔賠償責任；因與管理人的共同行為給基金財產或基金份額持有人造成損害的，也應承擔連帶賠償責任。【例例44多選題多選題】基金財產保管的基本要求包括（ ）。2008年10月真題A保證基金資產的安全B依法處分基金財產C保守基金商業秘密D對基金財產的損失承擔賠償責任【答案答

13、案】ABCD 中華證券學習網 官方總站：圣才學習網 二、基金資產賬戶的種類二、基金資產賬戶的種類（熟悉）基金托管人負責開立并管理基金資產賬戶。基金資產賬戶開立前，托管人應刻制基金的印章和準備開戶資料。基金資產賬戶主要包括銀行存款賬戶、結算備付金賬戶和證券賬戶三類。1銀行存款賬戶基金銀行存款賬戶是指以基金名義在銀行開立的、用于基金名下資金往來的結算賬戶。該類賬戶是托管人為辦理資金清算需要而設立，由托管人開立并管理。貨幣市場基金和債券基金投資銀行存款時，在銀行開立了銀行存款賬戶。該類賬戶屬投資類賬戶。2結算備付金賬戶結算備付金賬戶是以托管人名義在中國結算公司上海分公司和深圳分公司分別開立的、用于所

14、托管基金在交易所買賣證券的資金結算賬戶。托管人以基金名義設立結算備付金二級賬戶，由托管人再與基金進行二級結算。3證券賬戶基金的證券賬戶包括交易所證券賬戶和全國銀行間市場債券托管賬戶。交易所證券賬戶是指以托管人和基金聯名的方式在中國結算公司開立的證券賬戶，用于登記存管基金持有的、在交易所交易的證券。全國銀行間市場債券托管賬戶是指以基金名義在中央國債登記結算有限公司開立的乙類債券托管賬戶，用于登記存管基金持有的、在全國銀行間同業拆借市場交易的債券。【例例55單選題單選題】全國銀行間市場債券托管賬戶是以（ ）的名義開立的。A基金托管人 B基金管理公司 C基金 D基金托管人和基金【答案答案】C 中華證

15、券學習網 官方總站：圣才學習網 三、基金財產保管的內容三、基金財產保管的內容（掌握）1基金印章保管基金托管人代基金刻制的基金印章、基金財務專用章及基金業務章等基金印章均由托管人代為保管和使用。保管好基金印章是保證基金資產安全的前提。2基金資產賬戶管理（1）基金托管人應做好基金資產賬戶的開立、更名、銷戶及資產過戶工作。（2）托管人負責開立全部基金資產賬戶，保證基金賬戶獨立于托管銀行賬戶；不同基金的賬戶也相互獨立，對每一個基金單獨設賬，分賬管理。（3）嚴格按照相關規定和基金管理人的有效指令辦理資金劃撥和支付，并保證基金的一切貨幣收支活動均通過基金的銀行賬戶進行。（4）保證基金賬戶的開立和使用只限于

16、滿足開展基金業務的需要，基金托管人和基金管理人不得假借基金的名義開立任何其他賬戶，亦不得使用基金的任何賬戶進行基金業務以外的活動。基金托管人和基金管理人不得出借和擅自轉讓基金的任何證券賬戶。3重要文件保管基金托管人負責保管基金的重大合同、基金的開戶資料、預留印鑒、實物證券的憑證等重要文件。 中華證券學習網 官方總站：圣才學習網 4核對基金資產為了保證基金資產賬實、賬證相符，基金托管人必須定期核對基金全部賬戶的資產狀況。基金托管人一般通過計算機系統、電話銀行、登陸上海PROP和深圳IST遠程操作平臺系統等方式對基金資產進行核對。一般情況下，基金銀行存款賬戶余額、基金結算備付金賬戶余額、基金證券賬

17、戶的各類證券資產數量和余額等每日核對；基金債券托管賬戶在交易當日進行核對，如無交易每周核對一次。【例例66判斷題判斷題】一般情況下，基金銀行存款賬戶、基金結算備付金余額、基金證券賬戶的各類證券資產數量、余額每日核對；基金債券托管賬戶在交易當日進行核對，如無交易每周核對一次。（ ）【答案答案】對 中華證券學習網 官方總站：圣才學習網 第四節第四節 基金資金清算基金資金清算（了解）基金的資金清算依據交易場所的不同分為交易所交易資金清算、全國銀行間債券市場交易資金清算和場外資金清算三個部分。一、交易所交易資金清算一、交易所交易資金清算交易所交易資金清算是指基金在證券交易所進行股票、債券買賣及回購交易

18、時所對應的資金清算。交易所資金清算流程：1接收交易數據。T日閉市后，托管人通過衛星系統接收交易數據。2制作清算指令。托管人對當日交易進行核算、估值并核對凈值后，制作清算指令，完成T日的工作流程。3執行清算指令。T1日，托管人將經復核、授權確認的清算指令交付執行。4確認清算結果。基金托管人對指令的執行情況進行確認，并將清算結果通知管理人。 中華證券學習網 官方總站：圣才學習網 二、全國銀行間債券市場交易資金清算二、全國銀行間債券市場交易資金清算全國銀行間債券市場交易資金清算包括基金在銀行間市場進行債券買賣、回購交易等所對應的資金清算。全國銀行間債券市場資金清算的流程如下：1基金在銀行間債券市場發

19、生債券現貨買賣、回購業務時，基金管理公司將該筆業務的成交通知單加蓋管理公司業務章后發送基金托管人；2基金托管人在中央債券綜合業務系統中，采取雙人復核的方式辦理債券結算后，打印出交割單，加蓋基金資金清算專用章，傳送基金管理公司，原件存檔；3債券結算成功后，基金托管人按照成交通知單約定的結算日期，制作資金清算指令，進行資金劃付；4基金托管人負責查詢資金到賬情況。資金未到賬時，要查明原因，及時通知管理人。三、場外資金清算三、場外資金清算場外資金清算是指基金在證券交易所和銀行間債券市場之外所涉及的資金清算，包括申購、增發新股、支付基金相關費用以及開放式基金的申購與贖回等的資金清算。場外資金清算流程如下

20、：1基金托管人通過加密傳真等方式接收管理人的場外投資指令；2基金托管人對指令的真實性、合法性、完整性進行審核，審核無誤后制作清算指令。清算指令經過復核、授權后，交付執行；3對指令的執行情況進行查詢，并將執行結果通知基金管理人。 中華證券學習網 官方總站：圣才學習網 第五節第五節 基金會計復核基金會計復核（掌握）基金托管人按照規定對基金管理人的會計核算進行復核，基金管理公司負責將復核后的會計信息對外披露。基金托管人對會計核算進行復核的主要內容包括：基金賬務的復核、基金頭寸的復核、基金資產凈值的復核、基金財務報表的復核、基金費用與收益分配的復核和業績表現數據的復核等。一、基金賬務的復核一、基金賬務

21、的復核基金賬務的復核是指基金托管人以證券投資基金法、證券投資基金會計核算辦法等法律法規為依據，對管理人的賬務處理過程與結果進行核對的過程。二、基金頭寸的復核二、基金頭寸的復核基金頭寸是指基金在進行交易后的所有現金類賬戶的資金余額。基金托管人在每個交易日結束后與管理人核對基金的銀行存款賬戶和清算備付金賬戶余額，并根據當日證券交易清算情況計算生成基金頭寸。三、基金資產凈值的復核三、基金資產凈值的復核基金資產凈值的復核是指基金托管人以證券投資基金法、證券投資基金會計核算辦法、關于進一步規范證券投資基金估值業務的指導意見等法律法規為依據，對基金管理人的估值結果即基金份額凈值、基金份額累計凈值以及期初基

22、金份額凈值進行的核對。 中華證券學習網 官方總站：圣才學習網 四、基金財務報表的復核四、基金財務報表的復核基金財務報表的復核是指基金托管人對基金管理人出具的資產負債表、基金經營業績表、基金收益分配表、基金凈值變動表等報表內容進行核對的過程。【例例77多選題多選題】基金財務報表的復核是指基金托管人對基金管理人出具的（ ）等報表內容進行核對的過程。2008年10月真題A資產負債表 B基金經營業績表 C基金收益分配表 D基金凈值變動表【答案答案】ABCD五、基金費用與收益分配的復核五、基金費用與收益分配的復核對基金管理人按照證券投資基金法和基金合同等的要求，計提管理人報酬及其他費用，并對基金收益分配

23、等進行復核。六、業績表現數據的復核六、業績表現數據的復核對基金相關信息、基金宣傳推介材料中登載基金業績表現數據等進行復核和核查。 中華證券學習網 官方總站：圣才學習網 第六節第六節 基金投資運作監督基金投資運作監督（了解）一、托管人對基金管理人監督的依據一、托管人對基金管理人監督的依據在我國，基金托管人主要依據證券投資基金法、證券投資基金運作管理辦法、證券投資基金信息披露內容與格式準則第7號托管協議的內容與格式及其他有關法規和實施細則、基金合同、基金托管協議等的規定，對基金投資范圍和投資對象、基金投融資比例、基金投資禁止行為等內容進行監督和核查。二、托管人對基金管理人監督的主要內容二、托管人對

24、基金管理人監督的主要內容1對基金投資范圍、投資對象的監督監督基金的投資范圍、投資對象是否符合基金合同及有關法律法規的要求。如基金合同明確約定基金的投資風格(如主要投資于大盤股票、基礎行業股票、可轉債或跟蹤指數等)或證券選擇標準，基金托管人應據以建立相關技術系統，對基金實際投資是否符合基金合同的相關約定進行監督，對存在疑義的事項進行核查。2對基金投融資比例的監督監督內容包括但不限于：基金合同約定的基金投資資產配置比例、單一投資類別比例限制、融資限制、股票申購限制、法規允許的基金投資比例調整期限等。3對基金投資禁止行為的監督監督內容包括但不限于證券投資基金法、基金合同規定的不得承銷證券、向他人貸款

25、或提供擔保等。根據法律法規有關基金禁止從事的關聯交易的規定，基金管理人和基金托管人應相互提供與本機構有控股關系的股東或與本機構有其他重大利害關系的公司名單。 中華證券學習網 官方總站：圣才學習網 4對參與銀行間同業拆借市場交易的監督為控制基金參與銀行間債券市場的信用風險，基金托管人應對基金管理人參與銀行間同業拆借市場交易進行監督。控制銀行間債券市場信用風險的方式包括但不限于交易對手的資信控制和交易方式（如見券付款、見款付券）的控制等。5對基金管理人選擇存款銀行的監督貨幣市場基金投資銀行存款時，托管人和管理人根據法律法規的規定及基金合同的約定，要簽署專門的補充協議，利率標準、雙方的職責、提前支取

26、的條件及賠償責任等進行規定。實際運作中，托管人對基金管理人投資運作的監督有以下特點：（1）不同基金類型監督的依據和內容不同，如貨幣市場基金與股票型基金的監督內容存在較大差異；（2）日常運作中，托管人對基金管理人投資運作行為的監督主要是基金投資范圍、投資比例、交易對手、投資風格等方面；（3）根據投資需要和監管機構的要求，不斷增加、完善監督內容；（4）場內交易主要通過技術系統實現，場外交易主要借助于人工手段完成。 中華證券學習網 官方總站：圣才學習網 三、對基金投資運作監管結果的處理方式三、對基金投資運作監管結果的處理方式基金托管人對基金管理人投資運作的監督，可以通過多種方式與手段進行。基本方式是

27、通過技術和非技術手段監督基金投資比例、范圍等，對發現的問題，采取定期和不定期報告形式提醒基金管理人并向中國證監會報告。1電話提示對所托管基金投資比例接近超標或者對媒體和輿論反映集中的問題等，一般電話提示管理人。2書面警示對基金運作中違反法律法規或合同規定的，如投資超比例、資金頭寸不足等問題，以書面形式對基金管理人進行提示，督促并要求管理人改正。3書面報告對基金運作中嚴重違反法律法規或合同規定的，例如資金透支、涉嫌違規交易等行為，書面提示有關管理人，并向監管機構報告。4定期報告（1）統計表。每日對基金的持倉情況編制日報，并向監管機構報告。（2）基金運作監督周報。托管銀行根據對基金運作的監督情況，

28、每周編制基金運作監督周報，向監管機構報告。另外，托管銀行還要向監管機構報送內部監察稽核報告。即每季度，由托管人撰寫內部監察稽核報告，向監管機構報告。 中華證券學習網 官方總站：圣才學習網 【例例88多選題多選題】基金投資運作監督的方式包括（ ）。2009年3月真題A電話提示B書面警示C書面報告D定期報告【答案答案】ABCD【例例99判斷題判斷題】托管銀行根據對基金運作的監督情況，每周編制基金運作監控周報，向監管機構報告。（ ）【答案答案】對 中華證券學習網 官方總站：圣才學習網 第七節第七節 基金托管人內部控制基金托管人內部控制（熟悉）一、內部控制的目標和原則一、內部控制的目標和原則1內部控制

29、的目標（1）保證業務運作嚴格遵守國家有關法律法規和行業監管規則，自覺形成守法經營、規范運作的經營思想和經營風格；（2）防范和化解經營風險，保證托管資產的安全完整；（3）維護基金份額持有人的權益；（4）保障基金托管業務安全、有效、穩健運行。2內部控制的原則：合法性原則、完整性原則、及時性原則、審慎性原則、有效性原則、獨立性原則（1）合法性原則內部控制制度應當符合國家法律法規及監管機構的監管要求，并貫穿于托管業務經營管理活動的始終。（2）完整性原則托管業務的各項經營管理活動都必須有相應的規范程序和監督制約；覆蓋所有的部門、崗位和人員。（3）及時性原則托管業務經營活動必須能在發生時準確、及時地記錄；

30、按照“內部控制優先”的原則，新設機構或新增業務品種時，必須已建立相關的規章制度。 中華證券學習網 官方總站：圣才學習網 （4）審慎性原則各項業務經營活動必須防范風險，審慎經營，保證基金資產的安全與完整。（5）有效性原則內部控制制度應根據國家政策、法律及經營管理的需要適時修改完善，并保證得到全面落實執行，不得有任何空間、時限及人員的例外。（6）獨立性原則托管人托管的基金資產、托管人的自有資產、托管人托管的其他資產應當分離；直接操作人員和控制人員應相對獨立，適當分離；內部控制制度的檢查、評價部門必須獨立于內部控制制度的制定和執行部門。【例例1010單選題單選題】（ ）是指內部控制制度應根據國家政策

31、、法律及經營管理的需要適時修改完善，并保證得到全面落實執行，不得有任何空間、時限及人員的例外。2009年5月真題A合法性原則 B完整性原則 C有效性原則 D審慎性原則【答案答案】C 中華證券學習網 官方總站：圣才學習網 二、內部控制的基本要素二、內部控制的基本要素內部控制的基本要素包括環境控制、風險評估、控制活動、信息溝通和內部監控。1環境控制環境控制構成托管人內部控制的基礎。環境控制包括經營理念、內控文化、組織結構、員工道德素質等內容。2風險評估風險評估是指通過建立科學嚴密的風險評估體系，對托管業務內、外部風險進行識別、評估和分析。3控制活動控制活動是指托管人通過制定完善的管理制度和采取有效

32、的控制措施，及時防范和化解風險。4信息溝通信息溝通是指托管人內部應當維護暢通的信息溝通渠道，建立清晰的報告系統。5內部監控內部監控是指托管人通過建立有效的稽核監督體系、內部監控制度、稽核檢查制度、內部控制制度的評審和反饋機制，設置督察員和獨立的監察稽核部門，對內部控制制度的執行情況進行持續的監督，保證內部控制落實。【例例1111單選題單選題】構成托管人內部控制的基礎是（ ）。A環境控制 B風險評估 C控制活動 D信息溝通【答案答案】A 中華證券學習網 官方總站：圣才學習網 三、內部控制的主要內容三、內部控制的主要內容基金托管人內部控制的內容主要包括資產保管、資金清算、投資監督、會計核算和估值、

33、技術系統五個方面。1資產保管的內部控制資產保管可能存在的風險包括：各類賬戶開設不及時、不獨立，印章使用不規范，重要合同沒有按規定保管，沒有認真對賬導致基金賬務出現差錯等。基金托管人應制定完善的基金資產保管制度、操作流程和崗位工作手冊，并采取有效的風險控制措施：（1）基金托管人必須將基金資產與自有資產、不同基金的資產嚴格分開。不同基金之間在持有人名冊登記、賬戶設置、資金劃撥、賬冊記錄等方面應完全獨立。（2）托管人不得自行運用、處分、分配基金的任何資產。（3）基金托管人應按照有關規定代基金開立銀行存款賬戶、證券賬戶、清算備付金賬戶，并安全保管基金印章、賬戶印鑒、證券賬戶卡和賬戶原始資料。（4）基金

34、托管人應安全保管與基金資產有關的重大合同和實物券憑證。（5）基金托管人應建立定期對賬制度，定期核對全部賬戶資產，保證賬實、賬賬、賬證相符。 中華證券學習網 官方總站：圣才學習網 2資金清算的內部控制資金清算環節的主要風險點是基金資金清算和交收不及時，從而延誤成交時間。資金清算和交收沒有及時進行會導致向基金或其他第三方賠償利息，被登記公司或中央國債登記結算有限責任公司強制罰款、罰息、強制賣券，被監管機構通報批評、罰款或者其他方式的處罰等后果。基金托管人應制定規范的基金資金清算制度、操作流程和崗位工作手冊，加強對資金清算工作的內部控制。具體措施有：（1）基金托管人應實行嚴格的崗位分離制度。在崗位分

35、工的基礎上明確各資金清算崗位職責，嚴禁需要相互監督的崗位由一人獨自操作全過程。（2）基金托管人應嚴格按照基金管理人的有效劃款指令辦理基金名下資金清算。沒有基金管理人的劃款指令不得辦理基金名下資金清算。（3）建立復核制度，形成相互制約機制，防止差錯的產生。（4）基金托管人應建立嚴格的授權管理制度，在授權范圍內及時、準確地完成基金清算，確保基金資產安全。3投資監督的內部控制基金投資監督環節可能出現的風險點主要是：因為人為或系統原因對于基金管理人的投資違規行為未能及時發現、發現后未能有效制止。基金托管人應依據有關法規，并制定、完善投資監督制度和業務流程等，對基金投資范圍、基金資產的投資組合比例、基金

36、投資禁止行為、基金資產核算、基金價格的計算方法、基金管理人報酬的計提和支付、基金收益分配等行為的合法性、合規性進行監督和核查。基金托管人發現基金管理人的投資運作違法違規的，應及時以電話或書面形式通知基金管理人，并報告中國證監會。 中華證券學習網 官方總站：圣才學習網 4會計核算和估值的內部控制基金會計核算過程的主要風險點有核算辦法不合理、沒有嚴格按流程操作、核算數據錯誤等。基金估值過程中可能發生的風險點有估值計算方法錯誤、估值操作程序錯誤、估值系統參數設置或導入數據錯誤、業務人員惡意違規操作導致風險等。基金托管人應依據會計法、企業財務通則、金融企業會計制度、證券投資基金會計核算辦法等國家有關法

37、律法規，制定基金會計制度、會計工作操作流程和會計崗位工作手冊，并針對各個風險控制點建立以下會計系統控制措施：（1）對所托管的基金應當以基金為會計核算主體，獨立建賬，獨立核算。基金會計核算應當獨立于托管人的會計核算。（2）建立憑證管理制度。（3）建立賬務組織和賬務處理體系，正確設置會計賬簿，有效控制會計記賬程序。（4）建立復核制度，通過會計復核和業務復核防止會計差錯的產生。（5）采取合理的估值方法和科學的估值程序，公允反映基金所投資的有價證券在估值時點的價值。（6）建立嚴格的會計事前、事中和事后監督制度。（7）制定完善的會計檔案保管和財務交接制度。財會部門應妥善保管密押、業務用章、支票等重要憑據和會計檔案，嚴格會計資料的調