1、規(guī)范財(cái)務(wù)管理預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪近幾年筆者參與了兩個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)案件的查處，一個(gè)經(jīng)營部的審計(jì)工作。在查案審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)這三個(gè)單位在經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)管理、物資管理等方面不同程度的出現(xiàn)管理混亂的問題，尤其是財(cái)務(wù)管理工作沒有按照會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求去做，致使財(cái)務(wù)管理工作漏洞很多，把關(guān)不嚴(yán)，不僅削弱了會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督職能作用的發(fā)揮，也使內(nèi)部財(cái)務(wù)收支處于失控狀態(tài)，給違紀(jì)違法問題以可乘之機(jī)，給企業(yè)造成較大的厶經(jīng)濟(jì)損失和后果。具體表現(xiàn)嫘在以下幾個(gè)方面：一、合笨同管理問題表現(xiàn)之一：財(cái)坤務(wù)部門對(duì)經(jīng)營合同管理不到雀位。在某廠查案的過程中苜，發(fā)現(xiàn)該單位財(cái)務(wù)部門竟沒辯有歷年來的經(jīng)營訂貨合同，疏包括合同管理

2、人員也未能提供這幾年完整的合同。這家婪企業(yè)財(cái)務(wù)人員在未見合同的咨情況下，僅憑企業(yè)負(fù)責(zé)人口頭交代，就將上海匯過來的荏近10萬元的預(yù)付款轉(zhuǎn)給了伎另一個(gè)單位。由于財(cái)務(wù)部門沒有完整的經(jīng)營合同，一墟是造成收付款沒有依據(jù)；二屋是財(cái)務(wù)部門無法提供本單位經(jīng)營合同結(jié)算情況。表現(xiàn)之二：經(jīng)營合同未進(jìn)行單獨(dú)駁核算。經(jīng)營合同收支管理荷混亂，無法從財(cái)務(wù)上查清每塢個(gè)合同的經(jīng)營核算情況，造成單個(gè)合同經(jīng)營活動(dòng)往來不踐明，盈虧情況不清，無法做屯好經(jīng)營合同的成本控制。也氙不利于加強(qiáng)訂進(jìn)和訂出合同的管理，容易造成合同體外培循環(huán)，企業(yè)效益流失。筆嘁者認(rèn)為，經(jīng)營合同的訂立是每個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)體錛現(xiàn)，是企業(yè)安排生產(chǎn)，組織筢擴(kuò)散的基礎(chǔ)，

3、也是經(jīng)濟(jì)往來吼活動(dòng)中收付依據(jù)。加強(qiáng)經(jīng)營聶合同的管理，實(shí)行合同單獨(dú)礓核算，能從本質(zhì)上揭示出經(jīng)織營活動(dòng)過程中各個(gè)環(huán)節(jié)的基廾本狀況和存在的問題，使經(jīng)頌營管理者比較全面地了解和乩掌握經(jīng)營狀況，有利于加強(qiáng)衤成本管理和控制，有利于資金的調(diào)度和安排，并針對(duì)存在的問題及時(shí)采取必要的措?yún)⑹纳平?jīng)營管理。二、帳外帳“小金庫”問題從輻這三個(gè)單位來看，都存在帳高外帳“小金庫”問題,有的裝管理還不到位。如某企業(yè)以菡單位某聘用人員的名義在本謁市某銀行開設(shè)一個(gè)私人銀行帳戶，用于公款私存，進(jìn)出重帳金額達(dá)10多萬元。某企寮業(yè)2000年2001年甸期間共6次將收取的房租費(fèi)蠢、檢測(cè)費(fèi)、處理毛坯款5萬繽元不入財(cái)務(wù)帳，而放到“小俁金

4、庫”，該單位某負(fù)責(zé)人先腓后5次從“小金庫”共借走獗現(xiàn)金7800元，至今未歸藥還。“小金庫”的管理方面?zhèn)ヒ泊嬖诤芏鄦栴},以致發(fā)生某企業(yè)負(fù)責(zé)人于2001年賧7月收取1萬元的廢鋼屑款不入帳的問題。筆者認(rèn)為杳，帳外帳和“小金庫”的出現(xiàn)，會(huì)使得企業(yè)的資金管理唣和監(jiān)督出現(xiàn)較大的漏洞，也挖給個(gè)別居心不良之人奢侈揮妊霍，損害企業(yè)利益大開了方鳋便之門。不把資金嚴(yán)格管住，就難以避免違紀(jì)違法的情覃況發(fā)生。三、經(jīng)營活動(dòng)中剿用大量現(xiàn)金支付問題某單錫位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)往來中以支付朕加工費(fèi)、配件費(fèi)、材料費(fèi)、圩提貨款、趕工費(fèi)等名義共計(jì)支付現(xiàn)金39萬多元，用現(xiàn)螄金支付貨款比例達(dá)90%以上，其中這個(gè)單位在支付一蛩筆合同款時(shí)，先后三次用

5、現(xiàn)金支付，分別是3萬元、4峻.5萬元、1萬元，某收款去人都是用筆記本上的紙隨手寫一個(gè)收條。國家規(guī)定經(jīng)扉營活動(dòng)往來中用現(xiàn)金支付2彎00元以上就要轉(zhuǎn)帳。當(dāng)然獼由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)剛建立不規(guī)范嵇情況或其他原因，可能出現(xiàn)蟊超過200元以上支付現(xiàn)金奘的情況，但一個(gè)單位90%以上的支付都用現(xiàn)金這就太不正常了。由于財(cái)務(wù)管理不鯉按國家有關(guān)會(huì)計(jì)法的規(guī)垅定辦事，致使管理失控，給這個(gè)單位某些人違紀(jì)違法造貿(mào)成機(jī)會(huì)，他們采取假付，少鑣付等手法多次損害企業(yè)利益耽。四、虛開增值稅發(fā)票問捆題某企業(yè)在用大量現(xiàn)金支泌付后，再加上不要收款方的正式發(fā)票，因此無法銷帳，為此該單位負(fù)責(zé)人伙同某臨動(dòng)時(shí)聘用人員，采取給7%點(diǎn)盲子錢的辦法，從無合同及

6、經(jīng)店?duì)I往來的單位多次買回總計(jì)磣為78萬元的增值稅發(fā)票，乙全額抵扣稅金11.4萬元桎，并用這些虛開的增值稅發(fā)潢票沖銷了某兩人借的全部現(xiàn)酋金39萬元，尚余39萬元擒增值稅發(fā)票掛帳，如果單位硫有錢就可以隨時(shí)支取。筆鄶者認(rèn)為，該企業(yè)負(fù)責(zé)人這樣羸做的目的，是為了搞亂資金涇管理，躲避財(cái)務(wù)監(jiān)督，謀取嬲自己的私利。其結(jié)果不僅損豕害了單位的經(jīng)濟(jì)利益，并帶來嚴(yán)重后果，還給國家造成籌了損失。五、財(cái)務(wù)管理不楞規(guī)范問題表現(xiàn)之一：購材馘料、標(biāo)件、配件等無入庫單寧，也沒有經(jīng)有關(guān)物資管理人員驗(yàn)收，也無發(fā)票，僅憑經(jīng)媾辦人的報(bào)告，領(lǐng)導(dǎo)批示財(cái)務(wù)馓就可以據(jù)此做帳，有的雖然胖有發(fā)票，但沒有入庫單沒有熘驗(yàn)收人，此情況在某單位多次發(fā)生。其

7、中購廢刀桿3.9萬元，雖有發(fā)票而沒有入暖庫單和驗(yàn)收人，經(jīng)辦人憑發(fā)跆票直接在單位財(cái)務(wù)科領(lǐng)取了蘭現(xiàn)金，據(jù)查該單位誰也沒見齬過這批廢刀桿。由于物資管奇理上的混亂，物資不入帳，出庫無手續(xù)，庫存積壓不處孕理，潛在虧損不處理，還造惦成資產(chǎn)帳實(shí)不符，某單位在雕審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位產(chǎn)成品帳上近200萬元，而實(shí)際殤存貨只有20萬元。表現(xiàn)之二：代領(lǐng)工資人冒用他人畎之名簽名。某單位發(fā)放臨時(shí)秕聘用人員工資時(shí)，在無聘用走合同的情況下，僅憑領(lǐng)導(dǎo)給俗的一個(gè)名單會(huì)計(jì)就造表發(fā)放鑭，發(fā)放時(shí)不是由臨時(shí)工本人簽字領(lǐng)取，而是由單位領(lǐng)導(dǎo)塍、出納、其他人員領(lǐng)取，代嗎領(lǐng)人簽名時(shí)均是冒用他人之鼉名簽名，不具實(shí)簽寫代領(lǐng)人淫的真實(shí)姓名。就用這個(gè)辦法

8、發(fā)放臨時(shí)工工資近3萬元。迓而且該單位所有人員都不知刊道這些臨時(shí)工是干什么的，是哪兒的人。表現(xiàn)之三：嵴財(cái)務(wù)憑證手續(xù)不全。我們?cè)谑r查財(cái)務(wù)帳的過程中發(fā)現(xiàn)某單梨位有些憑證，有時(shí)未見財(cái)務(wù)主管、會(huì)計(jì)、出納簽章或者躕簽章不全的情況，其中在支付一筆3.3萬元的加工費(fèi)枳時(shí)，支出憑證出現(xiàn)無領(lǐng)款人乎簽字的情況，此憑證已正式做了帳，錢確實(shí)被領(lǐng)走了。橫表現(xiàn)之四：會(huì)計(jì)、出納報(bào)鄙銷不屬于自己業(yè)務(wù)范圍內(nèi)費(fèi)碾用。某單位報(bào)銷兩次曬圖費(fèi)鼬，一次是出納經(jīng)辦報(bào)銷了3氐00多元，一次是會(huì)計(jì)經(jīng)辦并報(bào)銷了400多元。報(bào)銷這廂800元曬圖費(fèi)的報(bào)告卻是單位某臨時(shí)聘用人員打的，蹣按照財(cái)務(wù)管理的有關(guān)要求，操應(yīng)該是誰經(jīng)辦誰報(bào)銷，會(huì)計(jì)刎人員肩負(fù)會(huì)計(jì)核算

9、和會(huì)計(jì)監(jiān)督的職責(zé)，這種作法顯然不歧妥。表現(xiàn)之五：責(zé)任心問犄題。1998年某單位某人蕉經(jīng)辦合同需要提貨，當(dāng)時(shí)單妤位資金緊張，這個(gè)人就暫墊艦了1.72萬元貨款，單位貧開了一張收據(jù)給他，199儇2年和1999年先后歸還了2200元，1.5萬元恝共計(jì)1.72萬元，由于當(dāng)瓊時(shí)付清款后不知是什么原因湮財(cái)務(wù)未將收據(jù)收回，以致于2003年這個(gè)人乘這個(gè)企勁業(yè)正在退集資款期間，又把袞這張收據(jù)拿來辦理了退款手續(xù)，會(huì)計(jì)作了付款憑證，出撩納開出了現(xiàn)金支票。當(dāng)這個(gè)膦人剛離開單位到銀行去，財(cái)偎務(wù)人員感覺到這個(gè)人集資款已退了部分，可能退款數(shù)字兆有誤，便拿出集資表核對(duì)，發(fā)現(xiàn)沒有這個(gè)人的名字，于磋是開始查帳才發(fā)現(xiàn)問題，馬釓上派人

10、到銀行追回了現(xiàn)金支殯票，才未給企業(yè)造成損失。筆者認(rèn)為，出現(xiàn)以上的問苴題，顯然這些單位的會(huì)計(jì)人獵員沒有按照或沒有完全按照祖會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范相應(yīng)鋁的要求去做，致使會(huì)計(jì)基礎(chǔ)恩管理工作混亂，不僅削弱了蕷會(huì)計(jì)職能作用的發(fā)揮，也使柢內(nèi)部管理出現(xiàn)漏洞，容易造茉成企業(yè)效益流失。在查處兩牲個(gè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人違紀(jì)違法行為遙時(shí)，發(fā)生的問題都與對(duì)原始憑證把關(guān)不嚴(yán)有直接關(guān)系，致使他們利用原始憑證做手燒腳謀取私利，給國家和集體造成不應(yīng)有的損失。從以上現(xiàn)象可以看出，會(huì)計(jì)在經(jīng)崗濟(jì)管理中起著重要的作用，鵯是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，是章一切經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，胗加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)務(wù)管理，堵塞纘管理中的漏洞，對(duì)于預(yù)防經(jīng)薟濟(jì)犯罪，防止企業(yè)效益流失趟

11、顯得非常重要。筆者認(rèn)為加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管工作，對(duì)于從源茉頭上預(yù)防和治理腐敗，具有牲十分重要的作用。針對(duì)以上英問題，筆者認(rèn)為應(yīng)注意抓好以下幾方面的工作：一、正確理解財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督。有些單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為自沲己對(duì)單位的一切工作負(fù)責(zé)，袱為了工作方便，“我怎么說薛，你們?cè)趺崔k”等等。有些單位會(huì)計(jì)人員片面理解廠長鈹經(jīng)理負(fù)責(zé)制，認(rèn)為“領(lǐng)導(dǎo)說談怎么辦就怎么辦”，這都是鈥錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)。不論是企業(yè)領(lǐng)雁導(dǎo)還是財(cái)會(huì)人員不僅作為普通公民，有遵守法律、法規(guī)捍、規(guī)章的責(zé)任和義務(wù)，更重要的作為財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章的執(zhí)行者，在參與本單恬位經(jīng)營管理、維護(hù)本單位經(jīng)踵濟(jì)利益的同時(shí)，承擔(dān)著保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)認(rèn)真執(zhí)行法律則、法規(guī)、規(guī)章的重要責(zé)任。

12、驟會(huì)計(jì)人員依法進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和監(jiān)督，一是法律賦予會(huì)計(jì)甌人員的職責(zé)，也是會(huì)計(jì)人員從其專業(yè)角度為單位領(lǐng)導(dǎo)把好這一關(guān)，保證單位經(jīng)濟(jì)活精動(dòng)在合法的前提下實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的客觀要求。二謎是對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，避免單差位領(lǐng)導(dǎo)因不了解會(huì)計(jì)法銥、稅法等相關(guān)的法律、卒法規(guī)、規(guī)章而觸犯法律。因此單位領(lǐng)導(dǎo)要提高依法會(huì)計(jì)尾的認(rèn)識(shí)，要以身作則，主動(dòng)支持會(huì)計(jì)人員履行職責(zé)，不淆干擾，阻擾會(huì)計(jì)人員依法辦事。會(huì)計(jì)人員也應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到訕會(huì)計(jì)工作不只是單純的記帳、算帳、報(bào)帳工作，會(huì)計(jì)工欠作時(shí)時(shí)、事事、處處涉及到執(zhí)法守規(guī)方面的問題，加強(qiáng)句學(xué)習(xí)，熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)增和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，做懸到在處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)知腩法守法，依法把關(guān)，同時(shí)要錯(cuò)

13、把會(huì)計(jì)監(jiān)督寓于服務(wù)之中，加強(qiáng)對(duì)服務(wù)和監(jiān)督對(duì)象的宣傳，給領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀，隨時(shí)提供財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)等方面的依據(jù)，為領(lǐng)導(dǎo)在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中依法辦事，辯明法律徊的是與非，避免撞“紅燈”縷服務(wù)，從而達(dá)到依法管理，規(guī)范管理的目的。二、規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作。財(cái)鑷務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組炙成部份，要不斷的根據(jù)國家婉的有關(guān)政策、法律法規(guī)，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格娃按照會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基露礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，依法槎進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，認(rèn)真做好經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，為企業(yè)當(dāng)家理財(cái)當(dāng)好參謀踴和助手，保障企業(yè)資產(chǎn)安全閥。加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的首要蚵任務(wù)是規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。1、各企業(yè)財(cái)務(wù)部門除了加埡強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品成本核算以外，要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)

14、經(jīng)營合同的成寇本核算，要實(shí)行對(duì)每個(gè)合同絳單獨(dú)核算的方法，認(rèn)真做好經(jīng)營合同履約過程中經(jīng)濟(jì)狀究況的動(dòng)態(tài)分析，發(fā)現(xiàn)問題及舵時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并采取眺相應(yīng)措施。2、加強(qiáng)資金兌監(jiān)管，企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)來往收支必須有真實(shí)有效的依據(jù)，必須堅(jiān)持收支兩條線，企褸業(yè)的一切收支必須納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算。嚴(yán)禁在帳外卯以收抵支。嚴(yán)禁設(shè)立帳外帳笏和“小金庫”。要進(jìn)一步按亢照國家有關(guān)資金管理的要求吸，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，如無特殊情況，不得大量以現(xiàn)金支付沒貨款，必須采取轉(zhuǎn)帳等形式鋈付款。3、建立財(cái)產(chǎn)清查笆制度，定期清查財(cái)產(chǎn)，加強(qiáng)曼對(duì)物資的核算和管理，發(fā)現(xiàn)號(hào)問題要及時(shí)按程序處理，以幞保證帳實(shí)相符。4、加強(qiáng)原始憑證的規(guī)范管理，要進(jìn)一步加強(qiáng)

15、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)合同管尤理，成品、半成品、物資、踢原材料等出入庫管理，往來薛票據(jù)的管理，確保會(huì)計(jì)原始轎憑證的合法性、完整性和真且實(shí)性。要控制白條和來路不栓明的收據(jù)入帳，確因經(jīng)營業(yè)陔務(wù)工作需要進(jìn)行換票處理的帷，當(dāng)事人必須事先寫出書面杰報(bào)告，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)主市管審核簽字，由財(cái)務(wù)人員統(tǒng)礁一辦理，其他人員不得擅自酯到有關(guān)部門進(jìn)行換票。另外村，企業(yè)財(cái)務(wù)部門還要加強(qiáng)自身發(fā)票和收據(jù)的管理，嚴(yán)禁旄給外單位及其個(gè)人虛開發(fā)票犸和收據(jù)提供方便，特別要加強(qiáng)增值稅發(fā)票的管理。三、要不斷提高會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)會(huì)計(jì)人員要不斷提高疼其政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，要加強(qiáng)相關(guān)政策法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，熟悉和掌握本行業(yè)務(wù)管背理方面的相關(guān)知識(shí)。要自覺噲

16、遵守和執(zhí)行會(huì)計(jì)人員職業(yè)道涕德規(guī)范，敬業(yè)愛崗，依法辦僉事，客觀公正，搞好服務(wù)，似保守秘密。會(huì)計(jì)人員作為會(huì)蔌計(jì)工作的主要承擔(dān)者，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)人員工作的胍基礎(chǔ)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，從會(huì)計(jì)工作最基本的環(huán)節(jié)抓起，不斷改進(jìn)和加強(qiáng)會(huì)計(jì)工胥作，提高會(huì)計(jì)工作水平和管犏理水平。四、加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)綱和會(huì)計(jì)人員法制的宣傳教育敵。要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)和吭會(huì)計(jì)人員相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)陋習(xí)，宣傳和教育。一是以國鴦家有關(guān)法律，如會(huì)計(jì)法佗、稅法、財(cái)會(huì)知識(shí)對(duì)遞企業(yè)的經(jīng)營者和會(huì)計(jì)人員進(jìn)卵行有組織的培訓(xùn)。二是不斷謨地開展財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)蠢，加大財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德建堯設(shè)的力度，提高其政治素質(zhì)疤。要通過教育，使大家明白異，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是法制化的

17、經(jīng)磙濟(jì)，各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須遁在法律、法規(guī)、制度規(guī)定的織范圍內(nèi)進(jìn)行，合法的經(jīng)濟(jì)活失動(dòng)是產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的前提。如果不認(rèn)真履行或不按照相堯關(guān)的法律、法規(guī)，處理會(huì)計(jì)事務(wù)，造成后果，不論領(lǐng)導(dǎo)凳和會(huì)計(jì)人員都要承擔(dān)相應(yīng)行睫政責(zé)任和法律責(zé)任。五、癬建立和完善會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)督體粉系。上級(jí)財(cái)務(wù)主管部門，休要行使好管理職能，加強(qiáng)對(duì)岜所屬企業(yè)財(cái)務(wù)工作的指導(dǎo)，偏服務(wù)和監(jiān)督，并經(jīng)常深入基萁層調(diào)查研究，針對(duì)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，利用財(cái)務(wù)人沌員會(huì)議，以會(huì)代培，加強(qiáng)業(yè)堯務(wù)指導(dǎo)。審計(jì)部門要充分發(fā)爍揮其監(jiān)督職能作用，建立定勘期的財(cái)務(wù)審計(jì)制度，完善企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)督體系薈，要強(qiáng)化對(duì)企業(yè)經(jīng)營者離崗的監(jiān)督審計(jì)制度。六、進(jìn)茆一步加強(qiáng)企業(yè)基礎(chǔ)管理工作要繼續(xù)從制度上的漏洞和騅管理上的薄弱環(huán)節(jié)入手，特胡別要從經(jīng)營訂貨、銷售管理、物質(zhì)采購與管理、財(cái)務(wù)管理等方