注冊會計師網校培訓 1 頁 2012201220122012注冊會計師 會計 課后作業題注冊會計師 會計 課后作業題 第九章第九章 負債負債 一 單項選擇題一 單項選擇題 1 企業在廠房建造期間發生的工程人員的工資 應當計入 A 在建工程 B 財務費用 C 生產成本 D 管理費用 2 下列各項關于應付賬款及預收賬款的表述中 不正確的是 A 應付賬款一般按應付金額入賬 而不按到期應付金額的現值入賬 B 如果購入的資產在形成一筆應付賬款時是帶有現金折扣的 應付賬款應當按照扣除最 大現金折扣后的余額反映 C 預收賬款不多的企業 也可以不設置 預收賬款 科目 直接記入 應收賬款 科目的貸 方即可 D 開出并承兌的商業承兌匯票如果不能如期支付的 應在票據到期時 將 應付票據 賬面價值轉入 應付賬款 科目 待協商后再行處理 3 下列關于應付職工薪酬的相關表述 不正確的是 A 職工薪酬包括企業在職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利 B 企業應當在職工為其提供服務的會計期間 將應付的職工薪酬確認為負債 C 企業在研發階段發生的職工薪酬 均應當計入自行開發無形資產的成本 D 以外購商品作為非貨幣性福利提供給職工的 應當按照該商品的公允價值和相關稅 費 計量應計入成本費用的職工薪酬金額 4 2011年12月31日 甲公司經批準發行5年期一次還本 分期付息的公司債券5000萬元 債券利息在每年12月31日支付 票面利率為 年利率6 假定債券發行時的市場利率為5 已知 P F 6 5 0 7473 P A 6 5 4 2124 P F 5 5 0 7835 P A 5 5 4 3295 不考慮其他影響因素 則甲公司該債券的發行價格為 萬元 A 5000 B 5000 22 C 5092 1 D 5216 35 5 信達公司于2012年1月1日按每份面值500元發行了期限為2年 票面年利率為7 的可 轉換公司債券30萬份 利息于每年年末支付 每份 債券可在發行1年后轉換為200股普通股 發行日市場上與之類似但沒有轉換股份權利的公司債券的市場利率為9 假定不考慮其他 因素 2012年1月1 日 該交易對信達公司所有者權益的影響金額為 萬元 A 0 B 527 74 C 14472 26 D 14472 6 戴偉公司2012年3月按照工資總額的標準分配工資費用 其中生產工人工資為100萬 元 車間管理人員工資為30萬元 總部管理人員工資為 20萬元 按照工資總額的20 計提 五 險一金 按照工資總額的4 5 計提工會經費和職工教育經費 此外 本月業務員張某預借 注冊會計師網校培訓 2 頁 差旅費5萬元 要求 根據上述資料 不考慮其他因素 回答下列第 1 題至第 3 題 1 下列項目中 不屬于職工薪酬的是 A 管理部門職工工資 B 職工福利費 C 職工失業保險費 D 業務員張某預借的差旅費 2 下列關于應付職工薪酬的會計處理 不正確的是 A 生產產品 提供勞務中的直接生產人員和直接提供勞務人員發生的職工薪酬 計入存 貨成本 但非正常消耗的直接生產人員和直接提供勞務人員的職工薪酬 應當在發生時確認 為當期損益 B 對于貨幣性薪酬 企業一般應當根據職工提供服務情況和職工貨幣薪酬的標準 計算 應計入職工薪酬的金額 按照受益對象計入相關成本或當期費用 C 與辭退福利相關的職工薪酬一次性計入管理費用 D 工會經費和職工教育經費不屬于職工薪酬的范圍 不通過 應付職工薪酬 科目核算 3 因上述事項 戴偉公司2012年3月 應付職工薪酬 科目貸方發生額為 萬元 A 150 B 156 75 C 186 75 D 191 75 7 東方公司2012年5月委托外單位加工材料 非金銀首飾 原材料價款120萬元 加工費 用16萬元 由受托方代收代繳的消費稅稅額為3萬 元 增值稅稅額為2 72萬元 并于2012年 6月材料已經加工完畢驗收入庫 收回后直接對外銷售 假定該企業材料采用實際成本核算 要求 根據上述資料 不考慮其他因素 回答下列第 1 題至第 2 題 1 下列關于消費稅相關處理的表述 不正確的是 A 消費稅的征收方法采取從價定率 從量定額和復核征收三種方法 B 實行從價定率辦法計征的應納稅額的稅基為銷售額 該銷售額應當是不含增值稅的價 格 C 企業以應稅消費品用于在建工程項目 應交的消費稅計入在建工程成本 D 委托加工應稅消費品收回后 用于連續生產應稅消費品的 委托方應將代收代繳的消 費稅計入委托加工的應稅消費品成本 2 2012年6月東方公司收回委托加工物資 入賬成本為 萬元 A 120 B 136 C 139 D 141 72 二 多項選擇題二 多項選擇題 1 下列關于金融負債的表述 正確的有 A 金融負債在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債 不 能重新分類為其他金融負債 B 企業回購金融負債一部分的 應當在回購日按照繼續確認部分和終止確認部分的公允 價值的相對比例 將該金融負債整體的賬面價值進行分配 C 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債 包括交易性金融負債和直接指定 為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債 注冊會計師網校培訓 3 頁 D 企業對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債 應當設置 交易性金融 負債 科目核算其公允價值 E 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債 按照負債的攤余成本和實際利率 進行后續計量 2 下列表述中 正確的有 A 企業將用于償付金融負債的資產轉入某個機構或設立信托 償付債務的義務仍存在 的 不應當終止確認該金融負債 也不能終止確認轉出的資產 B 企業 債務人 與債權人之間簽訂協議 以承擔新金融負債方式替換現存金融負債 且 新金融負債與現存金融負債的合同條款實質上不同的 應當終止確認現存金融負債 并同時 確認新金融負債 C 以公允價值計量 且其變動計入當期損益的金融負債 應按照公允價值進行后續計量 D 實質上具有融資性質的售后回購交易 在發出商品不滿足收入確認條件時 貸方增加 一項負債 貸記 應付賬款 科目 E 對于不帶息票據 其面值就是票據到期時的應付金額 3 下列關于一般納稅人的相關會計處理中 正確的有 A 按照修訂后的 中華人民共和國增值稅暫行條例 規定 任何生產經營用固定資產的 增值稅進項稅額均可抵扣 不再計入資產成本 B 購入的用于集體福利或個人消費等目的的固定資產而支付的增值稅 不能從銷項稅額 中扣除 應計入固定資產成本 C 購入的免稅農產品 應該按照買價作為資產的初始入賬價值 D 將自產 委托加工的貨物用于集體福利或個人消費等行為 視同銷售貨物 需計算交 納增值稅 E 企業購進用于集體福利或個人消費的貨物 用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務 等按規定不予抵扣增值稅進項稅額 4 騰遠公司為一家彩電生產企業 為增值稅一般納稅人 適用的增值稅稅率為17 騰 遠公司有高級管理人員20人 2012年2月 公司以其生 產的單位成本為7000元智能液晶電視 機作為福利發放給高級管理人員 假設每人發放一臺 該型號電視機售價為每臺12000元 不 含增值稅 不考慮其他 影響因素 下列處理中正確的有 A 借 管理費用 180800 貸 應付職工薪酬 180800 B 借 管理費用 280800 貸 應付職工薪酬 280800 C 借 應付職工薪酬 140000 貸 庫存商品 140000 D 借 應付職工薪酬 280800 貸 主營業務收入 240000 應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 40800 E 借 主營業務成本 140000 貸 庫存商品 140000 注冊會計師網校培訓 4 頁 5 企業在勞動合同到期之前解除與部分職工的勞動關系 確認因解除與職工的勞動關系 給予補償而產生的預計負債應滿足的條件有 A 企業不能單方面撤銷解除勞動關系計劃或裁減建議 B 企業可以單方面撤銷解除勞動關系計劃或裁減建議 C 企業即將制定正式的解除勞動關系計劃或提出自愿裁減建議 并即將實施 D 企業已經制定正式的解除勞動關系計劃或提出自愿裁減建議 但在兩年后實施 E 企業已經制定正式的解除勞動關系計劃或提出自愿裁減建議 并即將實施 6 下列關于相關稅金的表述 正確的有 A 企業處置建筑物交納的營業稅 一律通過營業外收支核算 B 兼營房地產業務的企業 應由當期收入負擔的土地增值稅 計入營業稅金及附加 C 企業外購液體鹽加工固體鹽的 所購入液體鹽交納的資源稅可以抵扣 D 轉讓的國有土地使用權與其地上建筑物及其附著物一并在 固定資產 或 在建工程 科目核算的 轉讓時應交納的土地增值稅 借記 固定資產清理 在建工程 科目 貸記 應 交稅費 應交土地增值稅 科目 E 企業按規定計算出的城市維護建設稅 借記 營業稅金及附加 等科目 貸記 應交稅 費 應交城市維護建設稅 科目 7 資產負債表日 對于分期付息 一次還本的債券 企業應按應付債券的攤余成本和實 際利率計算確定的債券利息費用 可能借記 科目 A 在建工程 B 應付利息 C 財務費用 D 研發支出 E 制造費用 8 2012年5月1日 甲公司為留住人才 將以每套200萬元的價格購買并按照固定資產入 賬的30套公寓 以每套120萬元的價格出售給公司管理層 出售合同規定 職工在取得住房 后必須在公司服務10年 不考慮相關稅費 要求 根據上述資料 不考慮其他因素 回答下列第 1 題至第 2 題 1 下列各項中 應作為職工薪酬根據收益對象計入相關資產成本或當期損益的有 A 為職工支付的補充養老保險 B 因解除職工勞動合同支付的補償款 C 支付給職工的物價補貼 D 因向管理人員提供住房而支付的租金 E 按照工資總額一定比例計提的職工教育經費 2 下列有關會計處理 正確的有 A 甲公司的行為屬于 向職工提供企業支付了補貼的商品或服務 B 甲公司2012年5月1日應當一次性確認管理費用2400萬元 C 甲公司2012年5月1日應當確認長期待攤費用2400萬元 D 甲公司2012年應當攤銷長期待攤費用160萬元 E 甲公司2012年應攤銷長期待攤費用400萬元 9 海濱股份有限公司 以下簡稱海濱公司 相關交易或事項如下 1 經相關部門批準 海濱公司于2012年1月1日按面值發行分期付息 到期一次還本的 可轉換公司債券200萬份 每份面值為100元 可轉 換公司債券發行價格總額為20000萬元 發行費用為378 77萬元 可轉換公司債券的期限為2年 自2012年1月1日起至2013年12月31 日 止 可轉換公司債券的票面年利率為第一年2 第二年2 5 次年的1月1日支付上一年 注冊會計師網校培訓 5 頁 利息 可轉換公司債券在發行1年后可轉換為海濱公司普通股股票 初始轉股價格為每股10 元 每份債券可轉換為10股普通股股票 每股面值1元 債券發行時二級市場上與之類似的沒 有附帶轉換權的債券市場利率為4 2 2013年1月1日 海濱公司支付2012年度可轉換公司債券利息400萬元 3 2013年7月1日 債券持有人將其持有的可轉換公司債券全部轉換為海濱公司普通股 股票 已知復利現值系數表 部分 期數4 5 10 96150 9524 20 92460 9070 要求 根據上述資料 不考慮其他影響因素 回答下列第 1 題至第 3 題 1 關于可轉換公司債券 不考慮發行費用的情況下 下列說法中錯誤的有 A 發行可轉換公司債券時 應按實際收到的款項記入 應付債券 可轉換公司債券 科目 B 發行可轉換公司債券時 應按該項可轉換公司債券包含的負債成份的公允價值 記入 應付債券 可轉換公司債券 科目 C 發行可轉換公司債券時 實際收到的金額與該項可轉換公司債券包含的負債成份的公 允價值的差額記入 資本公積 其他資本公積 科目 D 發行可轉換公司債券時 應按該項可轉換公司債券包含的權益成份的公允價值 記入 應付債券 可轉換公司債券 科目 E 發行可轉換公司債券時 應按實際收到的款項記入 資本公積 科目 2 海濱公司有關會計處理中 正確的有 A 初始交易費用應當在負債成份和權益成份之間按照各自的相對公允價值進行分攤 B 2012年1月1日 應付債券 的初始入賬金額為20000萬元 C 2012年1月1日 應付債券 的初始入賬金額為18972 65萬元 D 2012年1月1日 資本公積 其他資本公積 記錄的金額為648 58萬元 E 2012年1月1日 資本公積 其他資本公積 記錄的金額為673 62萬元 3 海濱公司2013年7月1日轉股時的會計處理 正確的有 A 負債成份后續按照4 的利率 確定每期實際利息費用的金額 B 2013年6月30日 在確認實際利息前 應付債券 可轉換公司債券 利息調整 科目 的余額為478 72萬元 C 2013年7月1日 轉股時 股本 科目的金額為2000萬元 D 轉股時 資本公積 股本溢價 科目的金額為18659 22萬元 E 轉股后 債務成份的價值為0 三 計算分析題三 計算分析題 長江股份有限公司 以下簡稱長江公司 2012年6月涉及職工薪酬的業務如下 1 6月5日發放上月工資200萬元 其中包含代扣代繳個人所得稅40萬元 均通過銀行存款 支付 2 6月30日計算和分配成本 計算的本月工資總額為210萬元 其中包括應代扣的個人 所得稅42萬元 根據職工提供服務的受益對象確認 上述薪酬屬于生產工人的占35 屬于 車間管理人員的占25 屬于企業管理人員的占40 3 長江公司因實施轉產 管理層制定了兩個下屬部門的辭退計劃 包括擬辭退職工所 在部門 數量 各級別職工能夠獲得的補償標準以及計劃實施時 間等均已與職工協商一致 該辭退計劃于2012年6月30日經公司董事會正式批準 并將在2012年實施完畢 辭退計劃的 有關內容見下表 注冊會計師網校培訓 6 頁 部門 非自愿方式 職位辭退數量工齡 年 接受辭退 計 劃職工人數 每人補償 標 準 萬元 補 償 金 額 萬元 車間主任121 30188 高級技工4 1 10248 11 202612 一般技工10 1 105315 11 205525 合計1568 部門 自愿方式辭退職工 項目補償金額接受辭退可能性分析 10 20年工齡10人4萬元 人 1人 4人 6人 8人 10 30 40 20 2 9年工齡20人3萬元 人 2人5人12人16人 10 30 50 10 要求 1 編制長江公司2012年6月5日發放工資及代繳個人所得稅的會計分錄 2 編制長江公司2012年6月30日分配成本費用的會計分錄 3 編制長江公司辭退員工支付補償款的會計分錄 答案中的金額單位以萬元表示 四 綜合題 黃河股份有限公司 以下簡稱黃河公司 為增值稅一般納稅人 適用的增值稅稅率為17 2012年發生如下交易或者事項 1 2012年4月1日 黃河公司購入一條需要安裝的生產線 安裝時領用外購原材料100萬 元 該原材料當前市場價格為120萬元 領用材料時 黃河公司財務人員編制會計分錄如下 借 在建工程 140 4 貸 其他業務收入 120 應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 20 4 借 其他業務成本 100 貸 原材料 100 2 黃河公司2012年5月 董事會在利潤分配方案中作出擬分配現金股利200萬元的決定 財務人員編制如下會計分錄 借 利潤分配 應付現金股利 200 貸 應付股利 200 3 黃河公司于2012年7月1日發行3年期 2013年起每年7月1日付息 到期一次還本的可 轉換公司債券 債券面值為200萬元 票面年 利率第一年2 第二年為3 第三年為5 實際利率為6 假定發行價格為195萬元 另發生交易費用16萬元 債券發行1年后可轉換 為普通股股票 初始轉股價為每股10元 股票面值為每股1元 在發行日黃河公司財務人員 會計處理如下 2012 年 7 月 1 日 可 轉 換 公 司 債 券 負 債 成 份 的 公 允 價 值 200 2 1 6 200 3 1 6 2 200 1 5 1 6 3 185 43 萬元 權益成份的公允價 值 195 185 43 9 57 萬元 借 銀行存款 195 應付債券 可轉換公司債券 利息調整 14 57 注冊會計師網校培訓 7 頁 貸 應付債券 可轉換公司債券 面值 200 資本公積 其他資本公積 9 57 發生的交易費用 借 應付債券 可轉換公司債券 利息調整 16 貸 銀行存款 16 4 2012年12月黃河公司出售其一棟作為投資性房地產核算的建筑物 該資產處置時賬 面價值200萬元 含公允價值變動損失20萬元 公允價值為300萬元 處置資產對應的營業稅 稅率為5 公司財務人員會計處理如下 借 銀行存款 300 貸 其他業務收入 300 借 其他業務成本 200 投資性房地產 公允價值變動 20 貸 投資性房地產 成本 220 借 營業外支出 15 貸 應交稅費 應交營業稅 15 要求 假如你是黃河公司的財務經理 請判斷 該公司會計人員上述事項的處理是否正 確 如不正確 說明理由 并編制相關的更正分錄 相關差錯視同當期差錯 不通過 以前年度 損益調整 科目核算 答案中的金額單位用萬元表示 第九章第九章 負債答案及解析負債答案及解析 一 單項選擇題一 單項選擇題 1 答案 A 解析 企業在固定資產建造期間發生的職工薪酬 應當資本化計入資產成本 即記入 在建工程 科目 2 答案 B 解析 應付賬款一般按應付金額入賬 而不按到期應付金額的現值入賬 如果購入的 資產在形成一筆應付賬款時是帶有現金折扣的 應付賬款入賬金額 的確定按發票上記載的 應付金額的總值 即不扣除折扣 記賬 在這種方法下 應按發票上記載的全部應付金額 借 記有關科目 貸記 應付賬款 科目 獲得的現 金折扣沖減財務費用 3 答案 C 解析 企業在研究階段發生的職工薪酬不能計入自行研發無形資產的成本 在開發階 段發生的職工薪酬 只有符合無形資產資本化條件的 才能計入自行研發無形資產的成本 4 答案 D 解析 甲公司該債券的發行價格 5000 0 7835 5000 6 4 3295 5215 85 萬元 選 項 D 正確 5 答案 B 解 析 信 達 公 司 發 行 的 該 項 可 轉 換 公 司 債 券 的 負 債 成 份 的 公 允 價 值 500 30 7 1 9 500 30 1 7 1 9 2 14472 26 萬 元 權 益 成 份 的 公 允 價 值 500 30 14472 26 527 74 萬元 注冊會計師網校培訓 8 頁 6 1 答案 D 解析 職工出差預借的差旅費 職工沒有得到報酬 不屬于職工薪酬 附 職工預借差旅費時 借 其他應收款 貸 庫存現金等 相關人員報銷時 借 管理費用 貸 其他應收款 庫存現金 差額 可能在借方 從上述處理很明顯的發現 職工預借差旅費 與職工薪酬無關 2 答案 D 解析 工會經費和職工教育經費屬于職工薪酬的范圍 應通過 應付職工薪酬 科目核 算 3 答案 C 解 析 大 為 公 司 2012 年 3 月 應 付 職 工 薪 酬 科 目 貸 方 發 生 額 100 30 20 1 20 4 5 186 75 萬元 選項 C 正確 7 1 答案 D 解析 委托加工應稅消費品收回后 直接用于銷售的 委托方應將代收代繳的消費稅 計入委托加工的應稅消費品成本 待委托加工應稅消費品銷售時 不需要再交納消費稅 委托加工的應稅消費品收回后用于連續生產應稅消費品 按規定準予抵扣的 委托方應按代 收代繳的消費稅款 借記 應交稅費 應交消費 稅 科目 貸記 應付賬款 銀行存款 等科目 待用委托加工的應稅消費品生產出應納消費稅的產品銷售時 再交納消費稅 而不 能計入委托加工物資的成 本 2 答案 C 解析 委托加工應稅消費品收回后 直接用于銷售的 委托方應將代收代繳的消費稅 計入委托加工的應稅消費品成本 東方公司會計處理如下 借 委托加工物資 120 貸 原材料 120 借 委托加工物資 19 應交稅費 應交增值稅 進項稅額 2 72 貸 應付賬款 21 72 借 原材料 139 貸 委托加工物資 139 因此 選項 C 正確 二 多項選擇題二 多項選擇題 1 注冊會計師網校培訓 9 頁 答案 ABCD 解析 金融負債應當以公允價值進行初始計量 以公允價值計量且變動計入當期損益 的金融負債 應按照公允價值進行后續計量 2 答案 ABCE 解析 應付賬款指因購買材料 商品或接受勞務供應等而發生的債務 實質上具有融 資性質的售后回購交易 在發出商品不滿足收入確認條件時 貸方增加一項負債 貸記 其 他應付款 科目 選項 D 不正確 3 答案 BDE 解析 企業購入的機器設備等生產經營用固定資產 動產 所支付的增值稅在符合稅收 法規規定情況下 應從銷項稅額中扣除 不再計入固定資產成 本 而對于非動產 比如廠 房 相應的增值稅進項稅額不可以抵扣 選項 A 不正確 企業購入免稅農產品 屬于含稅價 要提出相應的增值稅因素后 才能作為外購 資產的入賬價值 選項 C 不正確 4 答案 BDE 解析 騰遠公司的該行為屬于以自產產品發放給職工的非貨幣性福利 發放的自產產 品視同銷售 決定發放時 借 管理費用 280800 貸 應付職工薪酬 280800 實際發放時 借 應付職工薪酬 280800 貸 主營業務收入 240000 12000 20 應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 40800 12000 20 17 同時結轉成本 借 主營業務成本 140000 貸 庫存商品 140000 7000 20 因此 只有選項 B D 和 E 正確 5 答案 AE 解析 企業在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系 或者為鼓勵職工自愿接 受裁減而提出給予補償的建議 同時滿足下列條件的 應當確認因 解除與職工的勞動關系 給予補償而產生的預計負債 同時計入當期管理費用 1 企業已經制定正式的解除勞動關 系計劃或提出自愿裁減建議 并即將實施 2 企業不能單方面撤銷解除勞動關系計劃或裁 減建議 6 答案 BCDE 解析 如果企業處置的建筑物是作為投資性房地產核算的 那么處置活動視同日常活 動 相關的營業稅是通過 營業稅金及附加 科目核算的 選項 A 不正確 7 答案 ACDE 解析 對于分期付息 一次還本的債券 應于資產負債表日按攤余成本和實際利率計 注冊會計師網校培訓 10 頁 算確定的債券利息 借記 在建工程 制造費用 財務費 用 研發支出 等科目 按票 面利率計算確定的應付未付利息 貸記 應付利息 科目 按其差額 借記或貸記 應付債券 利 息調整 科目 8 1 答案 ACDE 解析 因解除與職工的勞動活動給予的補償 無法根據受益對象進行分配 而是一次 性計入當期損益 管理費用 2 答案 ACD 解析 甲公司的行為屬于 向職工提供企業支付了補貼的商品或服務 選項 A 正確 甲公司規定了獲得住房的員工在公司的最低服務年限10年 因 此2012年5月1日應將出售住 房的價格與其購買價格之間的差額2400萬元 200 30 120 30 作為長期待攤費用處理 選項 B 錯誤 選項 C 正 確 長期待攤費用在合同規定的服務期限10年內進行攤銷 2012年攤銷金額 2400 10 8 12 160 萬元 選項 D 正確 選項 E 錯誤 9 1 答案 ADE 解析 在不考慮發行費用的情況下 發行可轉換公司債券時 應按實際收到的金額 借記 銀行存款 等科目 按該項可轉換公司債券包含的負債成份的公允價值 貸記 應付債 券 可轉換公司債券 科目 按其差額 貸記 資本公積 其他資本公積 科目 2 答案 ACD 解析 發行時負債成份相對應的公允價值 20000 2 0 9615 20000 1 2 5 0 9246 19338 9 萬元 發行時權益成份的公允價值 20000 19338 9 661 1 萬元 2012年1月1日海濱公司可轉換公司債券負債成份和權益成份應分攤的發行費用 負債成份應分攤的發行費用 19338 9 20000 378 77 366 25 萬元 權益成份應分攤的發行費用 378 77 366 25 12 52 萬元 2012年1月1日計算分攤費用以后的負債成份和權益成份的入賬價值 負債成份的入賬價值 19338 9 366 25 18972 65 萬元 權益成份的入賬價值 661 1 12 52 648 58 萬元 借 銀行存款 19621 23 應付債券 可轉換公司債券 利息調整 1027 35 貸 應付債券 可轉換公司債券 面值 20000 資本公積 其他資本公積 648 58 因此 選項 A C 和 D 正確 3 答案 BCDE 解析 計算確定海濱公司可轉換公司債券負債成份的實際利率 設實際利率為 R 其現值 18972 65萬元 已知利率為4 的現值為19338 9萬元 利率 為5 的現值 20000 2 0 9524 20000 1 2 5 0 9070 18974 46 萬元 注冊會計師網校培訓 11 頁 19338 9 18974 46 4 5 19338 9 18972 65 4 R 得出 R 5 005 我們取5 選項 A 不正確 計算2012年 l2月31日的攤余成本 2012年 l2月31日的攤余成本 18972 65 18972 65 5 20000 2 18972 65 948 63 400 19521 28 萬 元 應 付 債 券 可 轉 換 公 司 債 券 利 息 調 整 科 目 余 額 1027 35 948 63 400 478 72 萬元 借方 選項 B 正確 海濱公司2013年6月30日攤余成本 19521 28 478 72 2 19760 64 萬元 2012年6月30日計息 借 財務費用 489 36 貸 應付利息 250 應付債券 可轉換公司債券 利息調整 239 36 478 72 2 2012年7月1日轉股 借 應付債券 可轉換公司債券 面值 20000 資本公積 其他資本公積 648 58 應付利息 250 貸 股本 2000 資本公積 股本溢價 18659 22