初級會計實務(第二章)第二章 負債 一、單項選擇題 1、2014年1月1日，甲公司發行面值為1 000萬元的債券，期限5年，到期一次還本付息，票面利率為8%（不計復利），發行價格1 080萬元。則甲公司應確認“應付債券利息調整”的金額為（）萬元。A、0 B、80（借方） C、80（貸方） D、1080 2、企業應付銀行承兌匯票到期無力支付時，正確的會計處理是將該應付票據（）。A、轉作短期借款 B、轉作應付賬款 C、轉作其他應付款 D、僅做備查登記 3、預收貨款業務不多的企業，可以不設置“預收賬款”科目，其所發生的預收貨款，可以通過（）核算。A、“應收賬款”科目借方 B、“應付賬款”科目借方 C、“應收賬款”科目貸方 D、“應付賬款”科目貸方 4、甲企業結算本月管理部門人員的應付職工工資共500 000元，代扣該部門職工個人所得稅30 000元，實發工資470 000元，下列該企業會計處理中，不正確的是（）。A、借：管理費用 500 000貸：應付職工薪酬 500 000 B、借：應付職工薪酬 30 000貸：應交稅費應交個人所得稅30 000 C、借：其他應收款 30 000貸：應交稅費應交個人所得稅30 000 D、借：應付職工薪酬 470 000 貸：銀行存款 470 000 5、企業為高管租賃公寓免費使用，租賃費按月以銀行存款支付。應編制的會計分錄是（）。A、借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目 B、借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目 C、借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目；同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目 D、借記“資本公積”科目，貸記“銀行存款”科目；同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“資本公積”科目 6、某公司2011年1月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個月，年利率為6%，到期還本，按月計提利息，按季付息。該企業1月31日應計提的利息為（）萬元。A、0.3 B、0.6 C、0.9 D、3.6 7、下列各項中，對企業在生產經營期間的資產負債表日，按合同利率計算的短期借款利息費用的會計處理正確的是（）。A、借記“財務費用”科目，貸記“短期借款”科目 B、借記“財務費用”科目，貸記“其他應付款”科目 C、借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目 D、借記“短期借款”科目，貸記“應付利息”科目 8、甲企業為增值稅小規模納稅人，適用的增值稅征收率為3%，原材料按實際成本核算。該企業發生經濟業務如下：購入原材料一批，取得專用發票中注明貨款是30 000元，增值稅5 100元，款項以銀行存款支付，材料驗收入庫。下列處理正確的是（）。A、借：原材料 35 100貸：銀行存款 35 100 B、借：原材料 30 000應交稅費應交增值稅 5 100貸：銀行存款 35 100 C、借：原材料 30 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 5 100貸：銀行存款 35 100 D、借：原材料 30 000應交稅費應交增值稅 900貸：銀行存款 30 900 9、下列各項中，不應通過“其他應付款”科目核算的是（）。A、應付的客戶存入保證金 B、應付的因解除勞動合同而給予員工的經濟補償 C、應付的經營租入固定資產租金 D、應付租入包裝物租金 10、在下列各項中，從甲公司的角度看，能夠形成“本企業與債務人之間的財務關系”的業務是（）。A、甲公司購買乙公司發行的債券 B、甲公司歸還了所欠丙公司的貨款 C、甲公司從丁公司賒購產品 D、甲公司向戊公司支付利息 11、2013年1月1日，甲公司采用分期付款方式購入大型設備一套，當日投入使用。合同約定的價款為2 700萬元，分3年等額支付；該分期支付購買價款的現值為2 430萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的入賬價值為（）萬元。A、810 B、2 430 C、900 D、2 700 12、某企業為營業稅改征增值稅試點一般納稅人，適用的增值稅稅率為11%。2014年5月對外運輸服務取得價款合計50 000元，款項存入銀行。支付非試點聯運企業運費5 500元并取得交通運輸業專用發票。不考慮其他因素。則營業稅改增值稅抵減的增值稅金額為（）元。A、500 B、675 C、605 D、545 13、某企業為增值稅一般納稅人，于2011年9月2日從甲公司購入批產品并已驗收入庫。增值稅專用發票上注明該批產品的價款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元，合同中規定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計算現金折扣時不考慮增值稅。該企業在2011年6月11日付清貨款，企業購買產品時該應付賬款的入賬價值為（）萬元。A、147 B、150 C、172.5 D、175.5 14、企業發生賒購商品業務，下列各項中不影響應付賬款入賬金額的是（）。A、商品價款 B、增值稅進項稅額 C、現金折扣 D、銷貨方代墊運雜費 15、某企業適用的城市維護建設稅稅率為7%，2013年8月份該企業應繳納增值稅200 000元、土地增值稅30 000元、營業稅100 000元、消費稅50 000元、資源稅20 000元，8月份該企業應記入“應交稅費應交城市維護建設稅”科目的金額為（）元。A、16 100 B、24 500 C、26 600 D、28 000 16、某增值稅一般納稅企業因管理不善毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為10 000元，收回殘料價值為500元，保險公司和責任人賠償6 000元。該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（）元。A、3 500 B、5 200 C、4 000 D、9 500 17、2014年9月1日，某企業向銀行借入一筆期限2個月、到期一次還本付息的生產經營周轉借款200 000元，年利率6%。借款利息不采用預提方式，于實際支付時確認。11月1日，企業以銀行存款償還借款本息的會計處理正確的是（）。A、借：短期借款200 000應付利息2 000貸：銀行存款202 000 B、借：短期借款200 000應付利息1 000財務費用1 000貸：銀行存款202 000 C、借：短期借款200 000財務費用2 000貸：銀行存款202 000 D、借：短期借款202 000貸：銀行存款202 000 18、企業計提短期借款利息時貸方應計入的會計科目是（）。A、財務費用 B、短期借款 C、應收利息 D、應付利息 19、企業每期期末計提的長期借款利息(一次還本付息)，對其中應當予以資本化的部分，下列會計處理正確的是（）。A、借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”科目 B、借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目 C、借記“在建工程”科目，貸記“長期借款”科目 D、借記“在建工程”科目，貸記“應付利息”科目 二、多項選擇題 1、下列各項中，關于應付債券的會計處理表述正確的有（）。A、按照實際收到的金額，貸記“應付債券面值” B、按照面值和票面利率計算的應支付的利息，貸記“應付利息”或“應付債券應計利息” C、發行債券時，實際收到的金額和債券票面金額的差額計入財務費用 D、企業應負擔的債券利息費用計入有關成本費用 2、2月1日某企業購入原材料一批，開出一張面值為117 000元，期限為3個月的不帶息的商業承兌匯票。5月1日該企業無力支付票款時，下列會計處理不正確的有（）。A、借：應付票據 117 000貸：短期借款 117 000 B、借：應付票據 117 000貸：其他應付款 117 000 C、借：應付票據 117 000貸：應付賬款 117 000 D、借：應付票據 117 000貸：預付賬款 117 000 3、下列各項中，增值稅一般納稅人需要轉出進項稅額的有（）。A、自制產成品用于職工福利 B、自制產成品用于對外投資 C、外購的生產用原材料因管理不善造成的被盜 D、外購的生產用原材料改用于自建廠房 4、下列各項中，生產部門人員的職工薪酬可能涉及的科目有（）。A、生產成本 B、制造費用 C、管理費用 D、勞務成本 5、長期借款計算確定的利息費用，可能會涉及到的科目有（）。A、管理費用 B、在建工程 C、制造費用 D、財務費用 6、下列經濟業務對于一般納稅企業而言要計算增值稅銷項稅額的有（）。A、將自產產品用于集體福利設施建設 B、將自產產品對外捐贈 C、原材料發生自然災害損失 D、以自產產品對外投資 7、下列各項中，應通過“其他應付款”科目核算的有（）。A、應付的租入包裝物租金 B、應付的社會保險費 C、應付的客戶存入保證金 D、應付的經營租入固定資產租金 8、下列應通過長期應付款科目核算的有（）。A、以分期付款方式購入固定資產發生的應付款項 B、應付融資租入固定資產的租賃費 C、借入期限大于一年的借款 D、租入包裝物的租金 9、下列稅金中，應計入存貨成本的有（）。A、由受托方代收代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅 B、由受托方代收代繳的委托加工繼續用于生產應納消費稅的商品負擔的消費稅 C、進口原材料交納的進口關稅 D、小規模納稅人購買原材料交納的增值稅 10、企業繳納的下列稅費，不通過“應交稅費”科目核算的有（）。A、印花稅 B、耕地占用稅 C、土地使用稅 D、土地增值稅 三、判斷題 1、企業轉銷無法支付的應付賬款，借記“應付賬款”科目，貸記“資本公積”科目。（）對 錯 2、到期還本付息的短期借款，如果利息金額不大，可以不預提，而在實際支付時直接計入當期損益。（）對 錯 3、企業購入不需要安裝的生產設備，購買價款超過正常信用條件延期支付，實質具有融資性質的，應當以購買價款的現值為基礎確定其成本。（）對 錯 4、企業銷售不動產應繳納的營業稅，應記入利潤表“營業稅金及附加”科目中核算。（）對 錯 5、企業支付給職工的非貨幣性福利，也屬于企業提供的職工薪酬。（）對 錯 6、企業實際繳納當月的增值稅，應通過“應交稅費應交增值稅（已交稅金）”科目核算。（）對 錯 7、采取從量定額計征的消費稅，以不含稅增值稅的銷售額為稅基，按照稅法規定的稅率計算。（）對 錯 8、企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，應確認為應付股利。（）對 錯 9、企業出口產品按規定退稅的，按應收的出口退稅，借記“其他應收款”科目，貸“應交稅費應交增值稅（出口退稅）”科目。（）對 錯 10、企業代扣代繳的個人所得稅及應交納的印花稅，應通過“應交稅費”科目進行核算。（）對 錯 四、不定項選擇題 1、甲公司2013年11月發生的有關職工薪酬業務如下：（1）按照工資總額的標準分配工資費用，其中生產工人工資為100萬元，車間管理人員工資20萬元，總部管理人員工資30萬元，專設銷售部門人員工資10萬元，在建工程人員工資5萬元，內部開發人員工資為35萬元（符合資本化條件）。（2）按照所在地政府規定，按照工資總額的10%、12%、2%、和10.5%計提醫療保險費、養老保險費、失業保險費和住房公積金。（3）根據2012年實際發放的職工福利情況，公司預計2013年應承擔職工福利費義務金額為工資總額的5%。（4）按照工資總額的2%和2.5%計提工會經費和職工教育經費。 要求：根據上述資料，回答下列問題。 、下列表述正確的是（）。A、車間管理人員工資計入管理費用 B、總部管理人員工資計入管理費用 C、專設銷售部門人員工資計入銷售費用 D、在建工程人員工資計入生產成本 、下列說法錯誤的有（）。A、內部開發人員的工資應計入生產成本 B、內部開發人員工資應計入制造費用 C、計提的醫療保險費、養老保險金等應計入管理費用 D、計提的工會經費和職工教育經費應計入管理費用 、應計入生產成本的應付職工薪酬金額為（）萬元。A、172.8 B、120 C、100 D、144 、應計入管理費用的應付職工薪酬金額為（）萬元。A、43.2 B、72 C、30 D、50 2、甲上市公司發行公司債券為建造專用生產線籌集資金，該企業為一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。有關資料如下：（1）2009年12月31日，委托證券公司以8 000萬元的價格發行3年期分期付息公司債券，該債券面值為8 000萬元，票面年利率為4.5%，等于實際年利率，每年付息一次，到期后按面值償還，不考慮發行債券支付的發行費用。（2）生產線建造工程采用自營方式，于2010年1月1日開始動工，當日購入需要安裝的機器設備，取得增值稅專用發票，價款為7 000萬元，增值稅額為1 190萬元，款項已用銀行存款支付；2010年12月31日所建造生產線達到預定可使用狀態，并支付安裝費用100萬元。（3）假定各年度利息的實際支付日期均為下年度的1月10日，2013年1月10日支付2012年度利息，一并償付面值。要求：根據上述資料，回答下列問題（答案中的金額單位用萬元表示）。 、關于資料（1）、（2），下列說法正確的是（）。A、2009年12月31日應確認的應付債券為8 000萬元 B、2010年1月1日購入的增值稅額應計入在建工程 C、安裝費用應計入當期損益 D、2010年12月31日應確認的債券利息是360萬元 、該生產線的入賬價值為（）萬元。A、7 100 B、7 360 C、7 460 D、8 190 、支付利息以及最后還本的分錄，正確的是（）。A、2011年1月10日支付利息：借：應付利息 360貸：銀行存款 360 B、2011年1月10日支付利息：借：應付債券應計利息 360貸：銀行存款 360 C、2013年1月10日付息還本：借：應付債券面值 8 000長期借款應計利息 720應付利息 360貸：銀行存款 3 080 D、2013年1月10日付息還本：借：應付債券面值 8 000應付利息360貸：銀行存款 8 360 答案部分 一、單項選擇題1、【正確答案】 C【答案解析】會計處理為：借：銀行存款 1080貸：應付債券面值 1000利息調整 80【該題針對“應付債券”知識點進行考核】 【答疑編號11060257】 2、【正確答案】 A【答案解析】企業應付銀行承兌匯票到期無力支付時，則應將“應付票據”轉入“短期借款”。【該題針對“應付票據”知識點進行考核】 【答疑編號10991226】 3、【正確答案】 C【答案解析】預收賬款不多的企業，若不設置“預收賬款”科目，其所發生的預收貨款應通過“應收賬款”科目貸方核算。【該題針對“預收賬款,預收賬款的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10982212】 4、【正確答案】 C【答案解析】本題考核應付職工薪酬的賬務處理。企業代扣職工個人所得稅，也通過“應付職工薪酬”核算。【該題針對“短期薪酬的核算貨幣性職工薪酬,貨幣性職工薪酬的核算,應付職工薪酬”知識點進行考核】 【答疑編號10982184】 5、【正確答案】 C【答案解析】本題考核非貨幣性職工薪酬的相關賬務處理。【該題針對“短期薪酬的核算非貨幣性職工薪酬、離職后福利核算,應付職工薪酬,應付職工薪酬的內容”知識點進行考核】 【答疑編號10982178】 6、【正確答案】 A【答案解析】該企業2011年1月31日應計提的利息6061/120.3（萬元）。【該題針對“應付利息,應付利息的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10982138】 7、【正確答案】 C【答案解析】企業在生產經營期間的資產負債表日，按合同利率計算的短期借款利息費用應當記入“財務費用”科目，同時作為一項負債記入“應付利息”科目。【該題針對“應付利息,應付利息的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10982137】 8、【正確答案】 A【答案解析】小規模納稅人購進貨物或接受應稅勞務支付的增值稅直接計入有關貨物或勞務的成本。【該題針對“小規模納稅人的賬務處理,增值稅小規模納稅人的賬務處理”知識點進行考核】 【答疑編號10982111】 9、【正確答案】 B【答案解析】應付的因解除勞動合同而給予員工的經濟補償應該通過“應付職工薪酬”科目核算。【該題針對“其他應付款”知識點進行考核】 【答疑編號10982101】 10、【正確答案】 A【答案解析】甲公司購買乙公司發行的債券，則乙公司是甲公司的債務人，所以選項A形成的是“本企業與債務人之間的財務關系”；選項C、D形成的是企業與債權人之間的財務關系；選項B，甲公司和丙公司形成的“本公司與債權人之間的財務關系”已經消失了。【該題針對“負債的確認”知識點進行考核】 【答疑編號10982087】 11、【正確答案】 B【答案解析】如果采用分期付款方式購買資產，且在合同中規定的付款期限比較長，超過了正常信用條件。在這種情況下，該類購貨合同實質上具有融資性質，購入資產的成本不能以各期付款額之和確定，而應以各期付款額的現值之和確定。【該題針對“長期應付款”知識點進行考核】 【答疑編號10982074】 12、【正確答案】 D【答案解析】營業稅改增值稅抵減的增值稅金額為=5 500/（1+11%）11%=545（元）。【該題針對“營改增”知識點進行考核】 【答疑編號10982059】 13、【正確答案】 D【答案解析】購貨方購買產品時并不考慮現金折扣，待實際支付貨款時將享受的現金折扣沖減財務費用。因此企業購買產品時該應付賬款的入賬價值為15025.5175.5（萬元）。【該題針對“應付賬款,應付賬款的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10982027】 14、【正確答案】 C【答案解析】現金折扣是在實際發生時沖減財務費用。【該題針對“應付賬款,應付賬款的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10982024】 15、【正確答案】 B【答案解析】8月份該企業應記入“應交稅費應交城市維護建設稅”科目金額（200 000100 00050 000）7%24 500（元）。故答案選B。【該題針對“其他應交稅費”知識點進行考核】 【答疑編號10981966】 16、【正確答案】 B【答案解析】管理不善造成的材料損失需要做進項稅額轉出，因此該批毀損原材料造成的非常損失凈額=10 000+10 00017%-500-6 000=5 200（元），故選B。【該題針對“增值稅進項稅額及進項稅額轉出的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10981945】 17、【正確答案】 C【答案解析】本題考核短期借款，題目中說借款利息不采用預提方式，所以可在支付時直接計入當期損益，計入“財務費用”，還款時直接支付本金和利息。借記“短期借款”、“財務費用”，貸記“銀行存款”。【該題針對“短期借款,短期借款的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10981939】 18、【正確答案】 D【答案解析】短期借款計提利息時，借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目，所以本題計提短期借款利息時應該計入“應付利息”科目的貸方。【該題針對“短期借款,短期借款的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10981935】 19、【正確答案】 C【答案解析】長期借款一般都是有專門用途的，資本化的借款利息是要計入到所占用借款的項目成本中，本題中記入“在建工程”科目，由于長期借款是到期一次還本付息，則計提的利息記入“長期借款應計利息”科目。故答案選C。【該題針對“長期借款,長期借款賬務處理”知識點進行考核】 【答疑編號10981922】 二、多項選擇題1、【正確答案】 BD【答案解析】企業發行債券實際收到的金額計入“銀行存款”，債券票面金額計入“應付債券面值”，兩者的差額計入“應付債券利息調整”，選項AC錯誤。【該題針對“應付債券”知識點進行考核】 【答疑編號11060262】 2、【正確答案】 ABD【答案解析】企業無力支付的商業承兌匯票轉入應付賬款。【該題針對“應付票據”知識點進行考核】 【答疑編號10991599】 3、【正確答案】 CD【答案解析】自制產成品用于職工福利、對外投資應視同銷售，計算增值稅的銷項稅額。【該題針對“增值稅進項稅額及進項稅額轉出的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10990111】 4、【正確答案】 ABD【答案解析】生產部門人員的職工薪酬，應借記“生產成本”、“制造費用”、“勞務成本”等科目，貸記“應付職工薪酬”科目。【該題針對“應付職工薪酬”知識點進行考核】 【答疑編號10982186】 5、【正確答案】 ABCD【答案解析】不符合資本化條件的，且屬于籌建期間計入管理費用；購建固定資產符合資本化條件的計入在建工程；生產產品符合資本化條件的計入制造費用；開發無形資產符合資本化條件的計入研發支出；不符合資本化條件的計入財務費用。【該題針對“應付利息,應付利息的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10982136】 6、【正確答案】 ABD【答案解析】選項A、B、D為視同銷售行為，因而應計增值稅銷項稅額；選項C，原材料發生自然災害損失，原增值稅仍允許抵扣，不需要轉出，也無需確認增值稅銷項稅額。【該題針對“增值稅銷項稅額的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10982122】 7、【正確答案】 ACD【答案解析】選項B應該通過“應付職工薪酬”科目核算。【該題針對“其他應付款”知識點進行考核】 【答疑編號10982102】 8、【正確答案】 AB【答案解析】長期應付款是指企業除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項，包括應付融資租入固定資產的租賃費、以分期付款方式購入固定資產發生的應付款項等。選項C應計入長期借款。選項D應計入其他應付款。【該題針對“長期應付款”知識點進行考核】 【答疑編號10982080】 9、【正確答案】 ACD【答案解析】由受托方代收代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅計入委托加工物資的成本；由受托方代收代繳的委托加工繼續用于生產應納消費稅的商品負擔的消費稅應記入“應交稅費應交消費稅”科目的借方；進口原材料交納的進口關稅應計入原材料成本；小規模納稅人購買原材料交納的增值稅不能抵扣，應該計入原材料成本。【該題針對“應交消費稅”知識點進行考核】 【答疑編號10982036】 10、【正確答案】 AB【答案解析】本題考核應交稅費的核算范圍。企業的印花稅和耕地占用稅不通過“應交稅費”核算。【該題針對“其他應交稅費”知識點進行考核】 【答疑編號10981964】 三、判斷題1、【正確答案】 錯【答案解析】企業轉銷無法支付的應付賬款，借記“應付賬款”科目，貸記“營業外收入”科目。【該題針對“應付賬款”知識點進行考核】 【答疑編號11060292】 2、【正確答案】 對【答案解析】不需要計提的短期借款利息應該直接計入財務費用。【該題針對“短期借款”知識點進行考核】 【答疑編號11060243】 3、【正確答案】 對【答案解析】購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產的成本應當以購買價款的現值為基礎確定。【該題針對“長期應付款”知識點進行考核】 【答疑編號10991604】 4、【正確答案】 錯【答案解析】企業銷售不動產應交的營業稅應記入“固定資產清理”科目。【該題針對“應交營業稅”知識點進行考核】 【答疑編號10982200】 5、【正確答案】 對【答案解析】本題考核職工薪酬的核算內容。應付職工薪酬包括貨幣性職工薪酬和非貨幣性職工福利。【該題針對“應付職工薪酬”知識點進行考核】 【答疑編號10982171】 6、【正確答案】 對【答案解析】【該題針對“增值稅銷項稅額的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10982128】 7、【正確答案】 錯【答案解析】采取從價定率方法征收的消費稅，以不含稅增值稅的銷售額為稅基，按照稅法規定的稅率計算。采用從量定額計征的消費稅，根據按稅法確定的企業應稅消費品的數量和單位應稅消費品應繳納的消費稅計算確定。【該題針對“應交消費稅”知識點進行考核】 【答疑編號10982042】 8、【正確答案】 錯【答案解析】本題考核分配現金股利的核算。企業股東大會通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，應確認為應付股利，董事會做出的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤是不用做賬務處理的。【該題針對“應付股利”知識點進行考核】 【答疑編號10982009】 9、【正確答案】 對【答案解析】【該題針對“視同銷售、出口退稅、交納增值稅的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10730928】 10、【正確答案】 錯【答案解析】企業代扣代繳的個人所得稅，應通過“應交稅費”科目進行核算，印花稅不通過“應交稅費”核算，直接通過“銀