第 二 章 貨 幣 資 金,2019/10/29,湖北 經濟學院會計學院.顏莉,2,本章教學目的與要求,1.簡要了解資產的概念、分類、確認與計量； 2.掌握現金、銀行存款和其他貨幣資金的含義與基本內容； 3.熟練掌握現金、銀行存款和其他貨幣資金的會計處理； 4.了解銀行結算的種類與業務流程； 5.了解貨幣資金的相關管理規定。,2019/10/29,湖北 經濟學院會計學院.顏莉,3,本章教學重點與難點,重點 現金的管理與核算； 銀行存款的核算； 其他貨幣資金的核算。 難點 資產的概念、確認與計量； 銀行結算業務的種類與要求； 其他貨幣資金的核算。,2019/10/29,湖北 經濟學院會計學院.顏莉,4,課時分配與教學方法設計,課時分配 本章計劃占用4課時 教學方法設計 本章以講授為主，對學生已學習過的現金、銀行存款業務的核算要求學生自己總結提煉；對貨幣資金管理規定的學習，擬通過結合案例教學，要求學生樹立良好的會計職業道德和法制觀念。,2019/10/29,湖北 經濟學院會計學院.顏莉,5,第一節 資產概述 第二節 貨幣資金的管理與控制 第三節 貨幣資金的核算 第四節 支付結算業務,本章結構,2019/10/29,湖北 經濟學院會計學院.顏莉,6,第一節 資產概述,一、資產的概念 三種主要觀念 （1）(未來)經濟利益觀；（2）經濟資源觀；（3）權利觀。 fasb：未來經濟利益； iasb：經濟資源； asb：權利； 我國（1）92準則；（2）01企業會計制度；（3）06準則，有區別,2019/10/29,湖北 經濟學院會計學院.顏莉,7,二、資產的分類,（一）按流動性分：流動、非流動 （二）按實物形態分：有形、無形 （三）按貨幣性分：貨幣性、非貨幣性 （四）按所有權分：自有、非自有 （五）現代分類：金融資產、非金融資產,三、資產的確認標準,按照2006新會計準則的規定，資產的確認標準有兩個： 1.與該項資產有關的經濟利益很可能流入企業； 2.該資產的成本能夠可靠地計量。,2019/10/29,湖北 經濟學院會計學院.顏莉,8,四、資產的計量,（一）計量單位 （1）名義貨幣；（2）不變購買力 （二）計量屬性 （1）歷史成本；（2）重置成本；（3）可變現凈值；（4）現值；（5）未來現金流量的現值；（6）公允價值,2019/10/29,湖北 經濟學院會計學院.顏莉,9,第二節 貨幣資金的管理與控制,一、現金的管理 (一) 現金使用范圍 根據國家現金管理制度和結算制度的規定，企業支付的各種款項必須按照國務院1988.9.8頒布的現金管理暫行條例的規定辦理，在規定的范圍內使用現金。 允許企業使用現金結算的范圍有：工資；津貼；個人勞務費報酬；按國家規定頒發的科學、文化、體育等獎勵；農副產品收購價款；出差人員的差旅費；1000元以下的零星支出等. 注：企業可以根據需要向銀行提取現金支付，不屬于現金使用范圍的款項支付一律通過銀行轉賬結算。 (二)現金的庫存最高限額 35天的零星開支，邊遠地區15天。,2019/10/29,湖北 經濟學院會計學院.顏莉,10,(三)日常現金收支的規定 企業不得“坐支現金”。企業在經營活動中發生的現金收入，應及時送存銀行，不得直接用于支付自已的支出，企業如因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額； 企業不得用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金，即不得“白條頂庫”； 不準謊報用途套取現金； 不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金； 不準用單位收入的現金以個人的名義存入儲蓄； 不準保留賬外公款，即不得公款私存，不得設置“小金庫”等；,2019/10/29,湖北 經濟學院會計學院.顏莉,11,二、銀行存款管理制度,（一）開戶的有關規定（1994.10.9 中國人民銀行銀行賬戶管理辦法） 基本賬戶（一個：可存、可取、可轉賬 ）；一般賬戶（只存、轉賬，不能取現。不能在同一家銀行的幾個分支機構同時開立）；臨時賬戶（臨時存、立即轉） ；專用賬戶（專款專用） （二）幾個“不準” （1997.9.19 中國人民銀行支付結算辦法） 1、不能簽發空頭支票和遠期支票 2、不準簽發、取得或轉讓沒有真實交易和債權債務的票據 3、不準違反規定開立和使用賬戶，不能出租出借賬戶 4、不準無理拒絕付款。,2019/10/29,湖北 經濟學院會計學院.顏莉,12,三、貨幣資金內部控制規定,2001.6.22 內部會計控制規范貨幣資金相關規定： 崗位責任制； 配備合格人員及崗位輪換； 授權批準制度； 相關票據的管理； 預留印鑒； 監督檢查制度,2019/10/29,湖北 經濟學院會計學院.顏莉,13,第三節 貨幣資金的核算,一、現金的核算 （一）現金賬登記的有關規定 會計人員：總分類核算（現金總賬） 出納人員：序時核算（現金日記賬） （二）核算 原始憑證：現金支票存根；進賬單回單；發票副本；借款單等 （三）備用金的核算 1、賬戶的設置：“其他應收款”/“備用金” 2、方式：（1）隨借隨用、用后報銷 （2）定額備用金 （四）現金的清查盤點(帳帳，帳實核對) 一般每日進行，對有待查明原因的現金溢缺，應通過“待處理財產損溢”賬戶核算。,2019/10/29,湖北 經濟學院會計學院.顏莉,14,2019/10/29,湖北 經濟學院會計學院.顏莉,15,二、銀行存款的核算,（一）銀行存款賬登記的有關規定 會計人員：總分類核算（銀行存款總賬） 出納人員：序時核算（銀行存款日記賬） （二）核算（舉例） 簽發現金支票，提取現金800元； 銷售商品，價值5萬元，增值稅額8500元，收到轉賬支票一張，存入銀行； 某人出差，預借差旅費3000元，出納簽發現金支票支付； 接到銀行收款通知，外地a工廠欠貨款8萬元已到賬； 收到銀行付款通知，歸還欠b公司的貨款10萬元； 自來水公司委托銀行代收c公司水費3萬元，4日后銀行通知款已收（雙方分錄）。,2019/10/29,湖北 經濟學院會計學院.顏莉,16,二、銀行存款的核算,（二）銀行存款的清查盤點(帳帳，帳實核對) 未達賬項及調整（舉例說明） 至少每月進行。帳實核對是指銀行存款日記賬（帳）與銀行的“對賬單”實核對。考慮未達賬項。 未達賬項是指企業與銀行之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的賬項。 （四種） 注意（1）不能只核對余額 （2）“對賬單”不是原始憑證,2019/10/29,湖北 經濟學院會計學院.顏莉,17,三、其他貨幣資金的核算,其他貨幣資金： 包括企業的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款。 設置“其他貨幣資金”賬戶： 六個明細賬：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款 基本業務： 辦理、使用、未用完退回,2019/10/29,湖北 經濟學院會計學院.顏莉,18,舉例一,一、銀行匯票存款 （1）企業用存款2萬元辦理銀行匯票； （2）用匯票購料，材料買價15000元，增值稅2550元； （3）銀行匯票使用完畢，余額轉作銀行存款。 （4）用銀行匯票還應付賬款。,2019/10/29,湖北 經濟學院會計學院.顏莉,19,舉例二,二、外埠存款 （1）采購員到上海采購，委托銀行匯出25萬元在上海某行開立采購專戶； （2）采購員回來，交來購貨發票，買價21萬元，增值稅35700元，余款4300元銀行已收。,借：材料采購 210000 應交稅費應交增值稅（進） 35700 銀行存款 4300 貸：其他貨幣資金外埠存款 250000,借：其他貨幣資金外埠存款 250000 貸：銀行存款 250000,2019/10/29,湖北 經濟學院會計學院.顏莉,20,舉例三,三、存出投資款 （1）企業向證券公司劃出資金 借：其他貨幣資金存出投資款 貸：銀行存款 （2）購買股票、債券 借：交易性金融資產；持有至到期投資等 貸：其他貨幣資金存出投資款,2019/10/29,湖北 經濟學院會計學院.顏莉,21,第四節 支付結算業務 一、支付結算紀律及原則 二、票據（4種） （一）支票 由出票人簽發，委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。 （二）銀行本票 由出票銀行簽發，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據。 （三）銀行匯票 由出票銀行簽發，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據。,2019/10/29,湖北 經濟學院會計學院.顏莉,22,（四）商業匯票 由出票人簽發，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。 三、其他結算方式 （一）匯兌 匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。 （二）托收承付 根據購銷合同由收款人發貨發貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。,2019/10/29,湖北 經濟學院會計學院.顏莉,23,（三）委托收款 收款人向銀行提供收款依據，委托銀行向付款人收取款項的結算方式。 （四）信用卡結算 商業銀行向個人和單位發行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現金，且具有消費信用的特制載體卡片。 （五）信用證結算 國際結算的一種主要方式。經批準也可用于國內企業之間的商品交易。 此外，國際結算方式還有： 托收、匯付,2019/10/29,湖北 經濟學院會計學院.顏莉,24,銀行匯票,2019/10/29,湖北 經濟學院會計學院.顏莉,25,銀行承兌匯票（解訖通知） 匯票號碼,銀行承兌匯票,2019/10/29,湖北 經濟學院會計學院.顏莉,26,商業匯票結算程序,付款人,付款人開戶