主講人：時間：202X.X工程項目結算舞弊與審計方法01工程項目結算常見舞弊手段02工程項目結算審計方法目錄CONTENTS工程項目結算常見舞弊手段01合同文本矛盾抓住合同文本中矛盾和表達不清之處，擴大矛盾外延，突出調增成本。例如，合同中對材料品牌未明確約定，施工方使用低價品牌卻按高價結算。利用審計依據漏洞招標文件模糊利用招標文件中的模糊表述，增加結算成本。比如招標文件對工程范圍描述不清晰，施工方將部分不在范圍內的工程納入結算。利用審計依據漏洞規定不明確針對其他相關規定不明確的地方，做文章以增加結算金額。某工程規定中對隱蔽工程驗收標準模糊，施工方以此多報隱蔽工程費用。利用審計依據漏洞高套子目重復列子目肢解定額子目將定額某一子目所綜合的內容分解，再分別套取定額增加結算成本。如將一項包含多個工序的定額子目拆分為多個子目，分別套用單價更高的定額。套用單價過高的子目，增加工程造價。施工方將普通混凝土澆筑套用高強度混凝土澆筑的定額子目。對相同或相近工作內容，分別套用兩個定額子目重復計價。某工程將已包含在主體工程中的基礎墊層單獨套用定額計價。010203定額套用舞弊擅自改變施工方案，增加工程造價。某工程將合同約定的普通磚砌體改為價格更高的混凝土砌塊，未通知建設方。擅自變更施工方案超出合同范圍施工未經批準，擅自超出合同約定范圍施工，增加結算工程量。施工方在未與建設方協商一致的情況下，自行增加綠化面積并要求結算。拆分合同承包范圍對合同中利潤少或不便于施工的部分甩項或分包，讓建設方、分包方結算。某工程將合同中利潤低的附屬設施工程甩項，由建設方另行分包結算。合同與施工范圍舞弊用質量差的材料充當優質高價材料，低價買進高價結算。施工方將普通鋼材冒充高強度鋼材，按高價結算。材料以次充好偽造材料合格證、檢驗報告等證明材料，以次充好。某工程偽造了進口材料的合格證，將國產材料冒充進口材料。偽造材料證明重復計列設備價或運雜費，增加工程造價。某工程在設備合同價中已包含運雜費，結算時又單獨計取運雜費。設備重復計價材料與設備舞弊偽造工程資料篡改偽造技術聯系單、簽證單等資料，進入審計程序。施工方偽造監理簽字的簽證單，增加工程量。隱匿連續資料或證明力強的證據材料，擾亂審計工作。某工程隱匿了部分隱蔽工程驗收記錄，導致審計人員無法核實工程量。隱匿證據材料簽證不規范簽字不全、簽證內容不符、牽強附會等，補償無關費用。某工程簽證單只有施工方簽字，無監理和建設方簽字，且簽證內容與實際不符。工程資料舞弊在固定價中已包含的費用又在其他地方重復計入。某工程在固定價中已包含臨時設施費，又在零星用工中重復計取。01重復計價一個工序替代另一個工序，只增加簽證不扣除原定額子目。某工程將一種施工工藝改為另一種，只增加新工藝簽證，未扣除原工藝費用。02簽證單只增不減用技術聯系單替代簽證單，抱著投機心理要費用。某工程將技術聯系單作為結算依據，未按規定辦理簽證手續。03簽證單故意不全計價與結算舞弊工程項目結算審計方法02嚴查細審工程量審查各分項工程量是否符合定額計算規則，有無錯算、重算、漏算現象。某工程交叉部位重復計算工程量，審計人員通過現場勘查核實后核減。根據施工圖紙，核對工程量計算的準確性。審計人員依據圖紙發現某工程計算的建筑面積比實際多出100多平方米。利用圖紙審核工程量對有疑問的工程量進行實地測量，確保數據準確。某工程對隱蔽工程的工程量有爭議，審計人員現場開挖測量后核實。實地測量核實工程量工程量審核方法審查定額單價套用審查分項單價是否與定額相符，名稱、規格、計量單位和工作內容是否一致。發現某工程將單價低的定額子目套用為單價高的子目，增加造價。1審查補充定額編制審查補充定額及單位估價表編制是否符合原則，有無批復。某工程編制的補充定額未經過相關部門批復，審計人員不予認可。3審查定額單價換算審核定額是否允許換算，換算是否正確。某工程對定額進行不合理的換算，導致工程造價虛高。2定額審核方法審查各項費用計取基礎是否符合規定，有無不能作為基礎的費用列入。發現某工程將不應計入計費基礎的費用列入，增加造價。審查計取基礎審查各項費用計取費率是否與合同、現行規定、工程類別、性質相符。某工程采用不合適的取費標準，導致工程造價虛高。審查費率相符性審查定額直接費調減后各項費用是否相應調整。某工程定額直接費調減后，未對其他費用進行相應調整。審查費率調整取費標準審核方法設計變更與簽證審核審查設計變更、簽證手續是否齊全，是否必要、真實發生，是否應發生費用。某工程一份簽證單因手續不全且內容虛假，被審計人員否決。審查各種調差依據是否正確、有效，計算是否正確，有無擴大調差基數。某工程材料調差計算錯誤，審計人員重新核算后調整。調差審核審查設備、材料消耗數據、價格、代用變更、差價計算等是否準確。某工程材料價格虛高，審計人員通過市場調查核實后調整。設備與材料審核其他費用審核方法按施工工序，對各分項工程逐一詳細審查，適用于工程量小、工藝簡單工程。某小型工程采用逐項審查法，發現多處工程量計算錯誤和定額套用問題。逐項審查法將相關項目劃分為若干組，利用同組數據審查相關聯的分項工程量。某工程將基礎工程分為若干組，通過審查一組數據推斷其他組工程量準確性。分組計算審查法綜合審計方法對比同類工程造價，審查工程造價合理性。某辦公樓工程與同類工程對比，發現造價偏高，經審查發現多處不合理計價。對比審查法抓住工程量大、單價高、補充單價和增列費用等重點子目進行審查。某大型工程重點審查土建工程中的基礎工程和主體工程，發現多處問題。重點審查法綜合審計方法針對利用標準圖紙施工的工程，編制標準預算，審查對照局部不同和變更部分。某采用標準圖紙的工程，通過標準圖審計法快速完成審計。標準圖審計法根據審計人員經驗數據，抽查預結算中容易出錯的問題。某內部審計項目，審計人員憑借經驗抽查部分工程量和費用，發現問題。經驗抽查審核法綜合審計方法按時間順序收集資料，按因果邏輯關系分析，判斷資料真實性。某