2022年稅務師《稅法一》試題真題及答案[單選題]1.根據稅法的內容，稅法具有()。A.綜合性B.單一性C.程序性D.實體性正確答案：A參考解析：本題考核稅法的特點：從立法過程來看，稅法屬于（江南博哥）制定法；從法律性質來看，稅法屬于義務性法規；從內容來看，稅法具有綜合性。[單選題]2.境外單位在境內實施應稅服務，但在境內沒有設立經營機構場所的，則增值稅扣繳義務人是()。A.代理人B.購買方C.銷售方D.消費者正確答案：B參考解析：本題考核增值稅扣繳義務人。中華人民共和國境外的單位或個人在境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構的，其應納稅款以境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人。境外單位或個人在境內銷售服務、無形資產或者不動產，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規定的除外。[單選題]3.一般納稅人的下列行為中，享受增值稅實際稅負超過6%的部分即征即退優惠政策的是()。A.銷售軟件產品B.銷售自主開發的動漫軟件產品C.飛機維修勞務D.提供管道運輸服務正確答案：C參考解析：本題考核增值稅即征即退政策。對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分即征即退。選項ABD，屬于對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。[單選題]4.下列服務屬于增值稅現代服務征收范圍的是()。A.居民日常服務B.信息技術服務C.教育醫療服務D.餐飲住宿服務正確答案：B參考解析：本題考核增值稅征稅范圍。選項ACD，屬于生活服務。[單選題]5.下列免征車輛購置稅的是()。A.農用三輪車B.電動摩托車C.油電混合小汽車D.排放量超過150毫升的摩托車正確答案：A參考解析：本題考核車輛購置稅稅收優惠。選項A，農用三輪車免征車輛購置稅。選項B，電動摩托車不屬于車輛購置稅征稅范圍。[單選題]6.下列關于車輛購置稅的說法正確的是()。A.屬于價內稅B.屬于地方稅C.實行一次性課稅制度D.實行差別征稅率正確答案：C參考解析：本題考核車輛購置特點及稅率。選項A，采取價外征收，不屬于價內稅；選項B，屬于中央政府固定收入；選項D，實行統一比例稅率，稅率為10%。[單選題]7.下列關于車輛購置稅的管理，說法正確的是()。A.納稅義務時間自納稅人購置應稅車輛的次日計算B.自納稅義務發生之日起30日內申報納稅C.需要辦理車輛登記的，在辦理車輛登記之前繳納車輛購置稅D.需要辦理車輛登記的，向銷售方主管稅務機關申報納稅正確答案：C參考解析：本題考核車輛購置稅征收管理。選項A，納稅義務時間自納稅人購置應稅車輛的當日計算。選項B，納稅人應當自納稅義務發生之日起60日內申報繳納車輛購置稅。選項D，納稅人購置應稅車輛，需要辦理車輛登記的，向車輛登記地的主管稅務機關申報納稅。[單選題]8.下列應稅固體廢物需要繳納環境保護稅的是()。A.禽畜企業排放未經無害化處理的禽畜養殖污染物B.企業在依法設立的污染物集中處理場所排放應稅污染物C.鐵路排放應稅污染物D.家庭和個人的生活垃圾正確答案：A參考解析：本題考核環境保護稅征收范圍。禽畜養殖場依法對畜禽養殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的，不征收環境保護稅。未經無害化處理的禽畜養殖污染物，應依法繳納環境保護稅。[單選題]9.某企業6月份生產產生1000噸固體廢物，按照國家標準貯存400噸，已知固體廢物單位稅額每噸25元。則該企業排放固體廢物需要繳納的環境保護稅()元。A.15000B.25000C.35000D.10000正確答案：A參考解析：本題考核環境保護稅應納稅額計算。固體廢物的應納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額，其排放量為當期應稅固體廢物的產生量減去當期應稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。應繳納的環境保護稅稅額＝（1000－400）×25＝15000（元）。[單選題]10.應稅固體廢物的環境保護稅的計稅依據是()。A.貯存量B.排放量C.生產量D.綜合利用量正確答案：B參考解析：本題考核環境保護稅計稅依據。應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定計稅依據。應稅固體廢物的排放量為當期應稅固體廢物的產生量減去當期應稅固體廢物貯存量、處置量、綜合利用量的余額。[單選題]11.某物業管理企業為增值稅一般納稅人，2022年3月向業主收取物業管理費220萬元，收取自來水水費35萬元，同時向自來水公司支付水費30萬元，已取得發票。為業主提供裝修服務，取得裝修費50萬元，當月可抵扣進項稅額8萬元，上述價格均為含稅價格。向服務接收方收取自來水水費，選擇簡易計稅方法計稅。該企業當月應繳納的增值稅是()萬元。A.10.17B.8.73C.7.43D.7.57正確答案：B參考解析：本題考核增值稅應納稅額的計算。應繳納的增值稅＝（35－30）÷（1＋3%）×3%＋220÷（1＋6％）×6％＋50÷（1＋9%）×9％－8＝8.73（萬元）。[單選題]12.A省甲煤礦企業（非小型微利企業）為增值稅一般納稅人，2022年1月銷售原煤取得不含增值稅收入650萬元，從B省乙煤礦收購洗選煤取得增值稅專用發票注明金額150萬元，將其與自采的洗選煤混合并全部對外銷售，取得不含稅銷售額480萬元，已知原煤資源稅稅率為6%，洗選煤資源稅稅率A省和B省均為5%。甲煤礦本月應繳納資源稅是()萬元。A.49B.54C.55.5D.63正確答案：C參考解析：本題考核資源稅應納稅額的計算。應繳納的資源稅＝650×6%＋（480－150）×5%＝55.5（萬元）。[單選題]13.某企業為增值稅一般納稅人，2022年3月外購一批貨物直接捐贈給甲縣某扶貧項目，該批貨物購買價格80萬元。通過公益性社會團體將自產康復器材一批捐贈給某老年福利院，成本價30萬元，同類貨物售價50萬元，上述價格均不含稅，成本利潤均為10%。甲縣屬于目標脫貧地區國家扶貧開發工作重點縣，該企業當月應計算增值稅銷項稅額是()萬元。A.15.73B.6.5C.17.94D.16.9正確答案：B參考解析：本題考核增值稅銷項稅額的計算。自2019年1月1日至2025年12月31日，對單位或者個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構，或直接無償捐贈給目標脫貧地區的單位和個人，免征增值稅。該企業當月應計算增值稅銷項稅額＝50×13%＝6.5（萬元）。[單選題]14.某金飾商店為增值稅一般納稅人，2022年2月采取以舊換新方式向消費者銷售金項鏈3000條，新項鏈每條零售價0.55萬元，舊項鏈每條作價0.48萬元，每條項鏈取得的差價款0.07萬元，將上述舊項鏈翻新后，當月向消費者銷售600條，每條零售價0.53萬元。該首飾商店當月應繳納增值稅銷項稅額是()萬元。A.36.59B.41.35C.60.74D.226.41正確答案：C參考解析：本題考核增值稅銷項稅額的計算。應繳納增值稅銷項稅額＝0.07×3000÷1.13×13%＋600×0.53÷1.13×13%＝60.74（萬元）。[單選題]15.增值稅一般納稅人購進貨物后，因質量原因發生進貨退回的增值稅處理正確的是()。A.沖減購進貨物當期的進項稅額B.根據納稅人的財務核算確定沖減進項稅額的時間C.沖減進貨退回當期的進項稅額D.從當期銷項稅額中扣減正確答案：C參考解析：本題考核進貨退回或折讓的稅務處理。稅法規定，一般納稅人因進貨退回而從銷售方收回的增值稅額，應從發生進貨退回當期的進項稅額中扣減。[單選題]16.某市甲企業2022年1月轉讓一處倉庫取得含稅收入2060萬元，無法取得評估價格，該倉庫于2014年1月購進，購進時取得購房發票，注明金額800萬元。契稅完稅憑證注明契稅24萬元。該企業計算土地增值稅時允許扣除項目金額是()萬元。（該企業選擇按照簡易方法計算增值稅，不考慮印花稅和地方教育附加）A.1110B.1150C.1190D.1230正確答案：B參考解析：本題考查土地增值稅扣除項目。允許扣除項目金額＝800×（1＋8×5%）＋（2060一800）÷（1＋5%）×5%×（7%＋3%）＋24＝1150（萬元）。[單選題]17.甲企業為增值稅一般納稅人，2022年1月委托乙企業加工一批煙絲，甲企業提供的原材料成本為50萬元，乙企業收取不含稅加工費5萬元，輔助材料0.9萬元，本月甲企業收回委托加工的煙絲，乙企業同類煙絲不含稅銷售價格90萬元，乙企業代收代繳了消費稅。甲企業將委托收回煙絲的60%銷售給丙卷煙廠，取得不含稅銷售額60萬元，甲上述業務應申報繳納消費稅是()萬元。A.3.63B.1.80C.18.00D.0.00正確答案：B參考解析：本題考核委托加工環節消費稅的計算。應繳納的消費稅＝60×30%一90×60%×30%＝1.8（萬元）。[單選題]18.關于消費稅扣繳義務人，下列說法正確的是()。A.委托個人加工應稅消費品由受托方代收代繳消費稅B.個人購買跨境電子商務零售進口商品的，生產商可作為代收代繳義務人C.個人購買跨境電子商務零售進口商品的，電子商務企業可作為代收代繳義務人D.委托加工應稅消費品，由委托方代收代繳消費稅正確答案：C參考解析：本題考核跨境電子商務零售進口商品的扣繳義務人。購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人。電子商務企業、電子商務交易平臺企業或物流企業可作為代收代繳義務人。[單選題]19.關于符合海關規定的特殊方式進口貨物的關稅完稅價格確定，下列說法正確的是()。A.運往境外加工的貨物，以境外加工費和料件費以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費為基礎審查確定B.經海關批準暫時進境的貨物，應當按照一般進口貨物完稅價格確定的有關規定審查確定C.運往境外修理的貨物，以境外修理費及其運費、保險費為基礎審查確定D.捐贈進口的貨物，以倒扣價格估價方法審查確定正確答案：B參考解析：本題考核特殊進口完稅價格確定。選項A，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境的，以境外加工費和料件費以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費為基礎審查確定：選項C，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境的，以海關審定的境外修理費和料件費為完稅價格：選項D，易貨貿易、寄售、捐贈、贈送等不存在成交價格的進口貨物，依次用5種方法審定完稅價格。[單選題]20.關于增值稅留抵退稅有關政策，下列說法正確的是()。A.納稅人出口貨物適用免抵退稅辦法的，應先申請退還留抵退稅額B.納稅人自2019年4月1日起，已取得留抵退稅額的，可以再申請增值稅即征即退C.納稅人已享受增值稅即征即退政策的，可以在2022年10月31日以前一次性將已退還的即征即退稅款全部繳回后，按規定申請退還留抵稅額D.納稅人出口貨物適用免退稅辦法的，相關進項稅額可以用于退還留抵稅額正確答案：C參考解析：本題考核增值稅留抵退稅政策。選項A，納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，應先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合規定條件的，可以申請退還留抵稅額；選項D，適用免退稅辦法的，相關進項稅額不得用于退還留抵稅額。選項B，納稅人按照規定取得增值稅留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。[單選題]21.甲錫礦開采企業（非小型微利企業）為增值稅一般納稅人，2022年1月銷售自采錫礦原礦100噸，取得不含稅銷售額250萬元。將自產錫礦原礦50噸移送加工選礦40噸，并于本月全部銷售，取得不含稅銷售額120萬元。本月從當地的乙錫礦開采企業購進錫礦原礦，取得增值稅專用發票上注明金額80萬元，甲企業將此其與自采錫礦原礦混合，本月全部銷售，取得不含稅銷售額200萬元，當地錫礦原礦資源稅稅率為5%，選礦資源稅稅率為4.5%。甲企業本月應繳納資源稅()萬元。A.24.90B.30.15C.23.90D.31.90正確答案：C參考解析：本題考核資源稅應納稅額的計算。應繳納的資源稅＝250×5%＋120×4.5%＋（200－80）×5％＝23.9（萬元）。[單選題]22.下列情形不適用出口免稅并退稅政策的是()。A.出口企業境外投資的出口貨物B.出口企業出口含黃金成分的貨物C.出口企業出口貨物D.出口企業對外提供加工、修理修配勞務正確答案：B參考解析：本題考核出口免稅退稅政策。選項B，屬于增值稅只免不退政策。[單選題]23.關于酒類產品消費稅政策，下列說法正確的是()。A.每噸不含增值稅出廠價3000元（不含包裝物押金）以上的啤酒為甲類啤酒B.配制酒按照黃酒稅率征收消費稅C.飲食業利用啤酒生產設備生產啤酒銷售，應當征收消費稅D.外購已稅葡萄酒連續生產葡萄酒在計算消費稅時不得扣除已納消費稅稅額正確答案：C參考解析：本題考核消費稅稅目。選項A，每噸不含增值稅出廠價3000元（含包裝物及包裝物押金）以上的啤酒為甲類啤酒；選項B，配制酒消費稅適用稅率按照以下規定執行：（1）以蒸餾酒或食用酒精為酒基，同時符合以下條件的配制酒，按消費稅稅率表“其他酒”10%適用稅率征收消費稅：①具有國家相關部門批準的國食健字或衛食健字文號；②酒精度低于38度（含）。（2）以發酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費稅。（3）其他配制酒，按白酒稅率征收消費稅；選項D，納稅人從葡萄酒生產企業購進、進口葡萄酒連續生產應稅葡萄酒的，準予從葡萄酒消費稅應納稅額中扣除所耗用應稅葡萄酒已納消費稅稅款。[單選題]24.關于增值稅的銷售額，下列說法正確的是()。A.貸款服務已取得的利息收入扣除手續費計算繳納增值稅B.提供直接收費金融服務收取的過戶費，不征收增值稅C.以物易物方式銷售貨物，以各自發出的貨物核算銷售額D.納稅人收取的包裝物押金一律并入銷售額征稅正確答案：C參考解析：本題考核增值稅特殊銷售方式的銷售額。選項A，貸款服務全額計算繳納增值稅；選項B，直接收費金融服務，以提供直接收費金融服務收取的手續費、傭金、酬金、管理費、服務費、經手費、開戶費、過戶費、結算費、轉托管費等各類費用為銷售額計算繳納增值稅；選項D，對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。[單選題]25.在不考慮農產品核定扣除范圍的情況下，關于農產品進項稅額的扣除，下列說法正確的是()。A.納稅人購進農產品用于生產13%稅率貨物的，可以按9%稅率憑票據實抵扣或憑票計算抵扣進項稅額，另外1%是在生產領用當期加計抵扣進項稅額B.從小規模納稅人取得農產品增值稅專用發票，以增值稅專用發票注明的金額為進項稅額C.納稅人購進農產品開具農產品收購發票，以農產品收購發票上注明的農產品賣價和10%的扣除率計算進項稅額D.納稅人購進農產品取得農產品銷售發票，以農產品銷售發票上注明的農產品買價和10%的扣除率計算進項稅額正確答案：A參考解析：本題考核購進農產品進項稅額的扣除。選項B，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額：選項CD，納稅人取得（開具）農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額，若用于生產13%稅率貨物的，在生產領用環節加計抵扣1％進項稅額。[單選題]26.甲企業為增值稅一般納稅人，2022年3月銷售自產飲料灌裝設備取得收入600萬元，同時取得安裝費收入30萬元。當月另對安裝運行后的設備提供維護保養取得收入10萬元，提供設備維修服務取得收入20萬元，上述收入均為不含稅收入，會計上均分別核算。采用一般計稅方法。甲企業當月增值稅銷項稅額()萬元。A.83.90B.83.40C.85.10D.84.60正確答案：A參考解析：本題考核增值稅銷項稅額計算。一般計稅方法下，甲企業當月增值稅銷項稅額＝600×13%＋30×9%＋10×6%＋20×13%＝83.9（萬元）。[單選題]27.下列關于資源稅計稅依據的說法，正確的是()。A.計稅銷售額是向購買方收取的全部價款、價外費用和相關其他費用B.計稅銷售額不包括增值稅稅款C.以后續加工非應稅產品銷售價格確定計稅銷售額時，減去開采環節的利潤D.按組成計稅價格確定，組成計稅價格不包含資源稅正確答案：B參考解析：本題考核資源稅計稅依據。選項A，資源稅應稅產品的銷售額，按照納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款確定，不包括增值稅稅款；選項C，按后續加工非應稅產品銷售價格，減去后續加工環節的成本利潤后確定；選項D，資源稅是價內稅，組成計稅價格中是包含資源稅的。組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）÷（1－資源稅稅率）。[單選題]28.甲航空運輸公司于2022年3月取得航空運輸服務不含稅收入500萬元，并按照甲與乙航空貨運公司簽訂的飛機貨機艙位互換協議，當月甲利用自有貨機艙位為乙公司提供貨運服務，取得不含稅收入50萬元。甲利用乙公司貨機艙位提供貨運服務，支付乙公司不含稅運費40萬元。上述企業均為增值稅一般納稅人，甲公司當月增值稅銷項稅額()萬元。A.48B.49.5C.45D.45.95正確答案：B參考解析：本題考核增值稅銷項稅額的計算。在運輸工具艙位互換業務中，互換運輸工具艙位的雙方均按照“交通運輸服務”繳納增值稅。甲公司當月增值稅銷項稅額＝（500＋50）×9%＝49.5（萬元）。[單選題]29.甲企業2022年3月以含稅價格65540元（成本價為45666元）的自產產品與乙公司換取含稅價格為47460元的原材料一批，乙企業另支付其交換差價18080元，交換貨物均適用13%增值稅稅率，成本利潤率8%。雙方均為增值稅一般納稅人，均對此取得增值稅專用發票。甲企業該業務應計算增值稅銷項稅額()元。A.7540.00B.9620.00C.6318.00D.2080.60正確答案：A參考解析：本題考核增值稅銷項稅額計算。采用以物易物方式銷售，以物易物雙方都應作購銷處理，以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額及進項稅額。甲企業應繳納的銷項稅額＝65540÷（1＋13%）×13%＝7540（元）。[單選題]30.下列車輛應征收消費稅的是()。A.企業生產銷售的電動汽車B.企業購進乘用車整車改裝生產的汽車C.企業購進貨車改裝生產的商務車D.企業購進廂式貨車改裝生產的商務車正確答案：B參考解析：本題考查消費稅征稅范圍。對于購進乘用車或中輕型商用客車整車改裝生產的汽車，應按規定征收消費稅。選項A，電動汽車不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅：選項CD，不征收消費稅。[單選題]31.某酒廠為增值稅一般納稅人，2022年3月銷售食用酒精1萬公斤，稅務機關公布的玉米單耗數量是2.2。該企業月初庫存玉米10萬公斤，平均單價為2.39元。本月購進20萬公斤，平均單價為2.42元。上述價格均是含稅價格。該廠生產銷售貨物均適用13%增值稅稅率。農產品進項稅額采用投入產出法核定扣除。該酒廠當月允許扣除農產品增值稅進項稅額()元。A.4368.72B.4377.80C.6086.99D.6099.65正確答案：D參考解析：本題考查農產品進項稅額核定辦法。當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額＝當期農產品耗用數量×農產品平均購買單價×扣除率÷（1＋扣除率）＝10000×2.2×2.41×13%÷（1＋13%）＝6099.65（元）?！咎崾尽慨斊谵r產品耗用數量＝當期銷售貨物數量×農產品單耗數量平均購買單價是指購買農產品期末平均買價。期末平均買價＝（期初庫存農產品數量×期初平均買價＋當期購進農產品數量×當期買價）÷（期初庫存農產品數量＋當期購進農產品數量）＝（100000×2.39＋200000×2.42）÷（100000＋200000）＝2.41。[單選題]32.關于計算土地增值稅的收入額，下列說法正確的是()。A.對于以分期收款方式取得的外幣收入，應按照實際收款日或收款當月1日國家公布的市場匯價折合成人民幣確定收入B.房地產開發企業在售房時代收的各項費用，應作為轉讓房地產收入C.對取得的實物收入按照取得收入時的成本價折算成貨幣收入D.取得的收入為外國貨幣的，應按照取得收入的當天或當月月末最后一天國家公布的市場匯價折合成人民幣確定收入正確答案：A參考解析：本題考查土地增值稅的收入額確定。選項B，對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產開發企業在售房時代收的各項費用，如果代收費用是計入房價中向購買方一并收取的，可作為轉讓房地產所取得的收入計稅；如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取的，可以不作為轉讓房地產的收入；選項C，對取得的實物收入，要按取得收入時的市場價格折算成貨幣收入；選項D，取得的收入為外國貨幣的，應當以取得收入當天或當月1日國家公布的市場匯價折合成人民幣，據以計算土地增值稅稅額。[單選題]33.某家電商場為增值稅一般納稅人，2022年1月采取以舊換新方式銷售冰箱，取得零售收入100萬元，其中包括回收舊冰箱價款8萬元。該商場當月應計算增值稅銷項稅額()萬元。A.11.96B.10.58C.13D.11.50正確答案：D參考解析：本題考查增值稅銷項稅額計算。該商場當月應計算增值稅銷項稅額＝100÷（1＋13%）×13％＝11.50（萬元）。[單選題]34.下列業務暫免征收土地增值稅的是()。A.高新技術企業將房產贈予科研機構用于建立科研實驗室B.將房產贈予關聯企業C.房地產開發公司將開發產品用于抵債的D.合作建房建成后分房自用的正確答案：D參考解析：本題考查土地增值稅征稅范圍。選項AB，需要繳納土地增值稅，沒有暫免征收土地增值稅的規定；選項C，應視同銷售房地產計算繳納土地增值稅。[單選題]35.下列關于煙葉稅政策的說法正確的是()。A.稅率為地區差別定額稅率B.計稅方法為從量計稅C.按月計征煙葉稅D.計稅依據為煙葉實際收購量正確答案：C參考解析：本題考查煙吁稅法。選項A，煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%；選項B，煙葉稅是從價計征；選項D，煙葉稅的計稅依據是收購煙葉實際支付的價款總額。[單選題]36.關于單用途卡業務增值稅的規定，下列說法正確的是()。A.持卡人使用單用途卡購進貨物時，銷售方不得向持卡人開具增值稅專用發票B.持卡人使用單用途卡向特約商戶購買貨物，特約商戶不繳納增值稅C.單用途卡售卡企業銷售單用途卡取得的預收資金，繳納增值稅D.銷售單用途卡并辦理資金結算取得的手續費，不繳納增值稅正確答案：A參考解析：本題考查單用途商業預付卡。選項B，持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時，貨物或者服務的銷售方應按照現行規定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發票；選項C，單用途卡發卡企業或者售卡企業銷售單用途卡或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅；選項D，售卡方因發行或者銷售單用途卡并辦理相關資金收付結算業務取得的手續費、結算費、服務費、管理費等收入，應按照現行規定繳納增值稅。[單選題]37.2022年2月甲啤酒廠（增值稅一般納稅人），購進啤酒液生產M型啤酒，M型啤酒成本6000元/噸，當月甲廠將自產的10噸M型啤酒捐贈給當地政府舉辦的啤酒節，啤酒成本利潤率10%。對上述業務甲廠稅務處理正確的是()。A.通過當地政府捐贈給啤酒節的啤酒，不征收增值稅和消費稅B.外購啤酒液支付的增值稅進項稅額從銷項稅額中扣除C.應計提增值稅銷項稅額8905元D.應按照組成計稅價格計算繳納消費稅正確答案：C參考解析：本題考查增值稅和消費稅視同銷售。選項A，應視同銷售征收增值稅；選項B，外購啤酒液支付的增值稅進項稅額取得增值稅專用發票才可以從銷項稅額中扣除；選項C，通過當地政府捐贈給啤酒節的啤酒應計算的增值稅銷項稅額＝【6000×（1＋10%）×10＋10×250】×13%＝8905，選項C說法正確；選項D，啤酒從量計征消費稅，計稅依據與組成計稅價格無關。[單選題]38.甲建筑公司與乙房地產公司均為增值稅一般納稅人，于2022年2月簽訂建筑施工合同，建筑工程費為8938萬元（含稅），甲公司將該項目部分業務分包給無關聯的B建筑公司（一般納稅人）支付含稅分包款7632萬元，取得增值稅專用發票。甲建筑公司當月增值稅銷項稅額()萬元。A.1772B.738C.804D.1008正確答案：B參考解析：本題考查增值稅銷項稅額計算。甲建筑公司當月增值稅銷項稅額＝8938÷（1＋9%）×9%＝738（萬元）。[單選題]39.關于城市維護建設稅政策，下列說法正確的是()。A.代扣代繳增值稅同時代扣代繳城市維護建設稅B.預繳增值稅同時預繳城市維護建設稅C.進出口貨物繳納增值稅同時繳納城市維護建設稅D.出口商品退還增值稅同時退還城市維護建設稅正確答案：B參考解析：本題考查城市維護建設稅計稅依據。選項A，采用委托代征、代扣代繳、代收代繳、預繳、補繳等方式繳納“增值稅、消費稅”的，應當同時繳納城建稅。代扣代繳，不含因境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產代扣代繳增值稅情形；選項CD，城市維護建設稅進口不征，出口不退。[單選題]40.某市居民張某2022年3月轉讓一套臨街商鋪，取得轉讓收入500萬元，該商鋪2012年6月購置，購置原價300萬元，上述價格均為含稅價格，可提供房屋購置發票。張某當月轉讓商鋪應繳納增值稅()萬元。A.5.83B.23.81C.9.52D.14.50正確答案：C參考解析：本題考查轉讓不動產增值稅應納稅額的計算。張某當月轉讓商鋪應繳納增值稅＝（500－300）÷（1＋5%）×5%＝9.52（萬元）。[多選題]1.下列項目中的增值稅進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有()。A.非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務B.提供保險服務的納稅人以實物賠付方式承擔機動車輛保險責任的，自行向車輛修理勞務提供方購進的車輛修理勞務C.用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物D.用于集體福利的購進貨物E.用于免征增值稅項目的購進貨物正確答案：ACDE參考解析：本題考核不得抵扣進項稅額。選項B，提供保險服務的納稅人以實物賠付方式承擔機動車輛保險責任的，自行向車輛修理勞務提供方購進的車輛修理勞務，其進項稅額可以按規定從保險公司銷項稅額中抵扣。[多選題]2.關于消費稅納稅環節，下列說法正確的有()。A.汽車4S店進口超豪華小汽車在進口環節繳納消費稅后，在零售環節加征消費稅B.自產應稅消費品用于管理部門，于移送使用環節繳納消費稅C.委托企業加工應稅消費品，由委托方收回后銷售時繳納消費稅D.卷煙批發企業之間批發銷售的卷煙，批發環節繳納消費稅E.進口高檔化妝品，由報關進口者在報關進口環節繳納消費稅正確答案：ABE參考解析：本題考核消費稅的納稅環節。選項C，委托加工應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應稅消費品直接出售的，不再征收消費稅：委托加工應稅消費品收回后用于連續生產應稅消費品的，可以抵扣委托加工應稅消費品的已納消費稅稅款；選項D，卷煙批發企業之間銷售卷煙不征收消費稅。[多選題]3.關于增值稅一般納稅人計稅銷售額，下列說法正確的有()。A.金融商品轉讓按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額B.提供物業管理服務的納稅人向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額C.經紀代理服務以取得的全部價款和價外費用，扣除傭金和手續費后的余額為銷售額D.提供客運場站服務以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費的余額為銷售額E.航空運輸企業以其取得的收入扣除航空燃油費的余額為銷售額正確答案：ABD參考解析：本題考核增值稅一般納稅人銷售額的確定。選項C，經紀代理服務以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額；選項E，航空運輸企業的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款。[多選題]4.下列服務屬于增值稅建筑服務征收范圍的有()。A.平整土地B.修繕服務C.建筑物平移D.工程監理E.園林綠化正確答案：ABCE參考解析：本題考核增值稅建筑服務征收范圍。建筑服務包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。其他建筑服務，是指上列工程作業之外的各種工程作業服務，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業。工程監理屬于現代服務中的鑒證咨詢服務。[多選題]5.下列情形導致稅收法律關系消滅的有()。A.納稅人履行納稅義務B.某些稅法的廢止C.納稅人自身的組織狀況發生變化D.納稅主體的消失E.納稅義務的免除正確答案：ABDE參考解析：本題考核稅收法律關系消滅的原因。稅收法律關系消滅的原因主要有：（1）納稅人履行納稅義務。這是最常見的稅收法律關系消滅原因，它包括納稅人依法如期履行納稅義務和稅務機關采取必要的法律手段，使納稅義務強制地履行這兩類情況。（2）納稅義務因超過期限而消滅。《稅收征管法》規定，因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。超過追征期的，即使納稅人沒有履行納稅義務，稅務機關也不能再追征稅款，稅收法律關系因而消滅。（3）納稅義務的免除。納稅人符合免稅條件，并經稅務機關審核確認后，納稅義務免除，稅收法律關系消滅。（4）某些稅法的廢止。（5）納稅主體的消失。沒有納稅主體，納稅無法進行，稅收法律關系因此而消滅。[多選題]6.關于環境保護征收管理，下列說法正確的有()。A.環境保護稅不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納B.生態環境主管部門應負責應稅污染物監測管理C.納稅義務發生時間為納稅人排放應稅污染物的當日D.環境保護稅按季申報，按年繳納E.所有納稅人應在季度終了之日起15日內申報并繳納稅款正確答案：ABC參考解析：本題考核環境保護征收管理。選項D，環境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納；選項E，納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起15日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款；納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義務發生之日起15日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。[多選題]7.增值稅一般納稅人銷售下列服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅的有()。A.人力資源外包B.倉儲服務C.勞務派遣服務D.學歷教育服務E.以清包工方式提供的建筑服務正確答案：ABCE參考解析：本題考核簡易計稅的適用范圍。選項D，提供學歷教育服務，免征增值稅。[多選題]8.關于資管產品增值稅征收管理，下列說法正確的有()。A.管理人可選擇分別或匯總核算資管產品運營業務銷售額和增值稅應納稅額B.管理人應按照規定的納稅期限分別申報繳納資管產品運營業務和其他業務增值稅C.管理人應分別核算資管產品運營業務和其他業務的銷售額和增值稅應納稅額D.資管產品管理人提供的資產管理服務一律適用一般計稅方法E.資管產品管理人運營資管產品過程中發生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅正確答案：ACE參考解析：本題考核資管產品增值稅征收管理。選項B，管理人應按照規定的納稅期限，匯總申報繳納資管產品運營業務和其他業務增值稅；選項D，資管產品管理人運營資管產品過程中發生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。[多選題]9.關于珠寶首飾零售環節的納稅義務下列說法正確的有()。A.進口金銀首飾應在進口環節繳納消費稅B.進口金銀首飾應在進口環節繳納增值稅C.銷售鉆石首飾應繳納增值稅和消費稅D.銷售珍珠首飾應繳納增值稅和消費稅E.銷售鉑金首飾應繳納增值稅和消費稅正確答案：BCE參考解析：本題考核貴重首飾及珠寶玉石的征稅環節。金銀首飾在零售環節征收消費稅，既征增值稅又征消費稅，進口環節只繳納增值稅；改為零售環節征收消費稅的金銀首飾范圍僅限于：金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。[多選題]10.下列行為屬于增值稅零稅率適用范圍的有()。A.向境外單位提供在境內消費的研發服務B.航天運輸服務C.在境外載運旅客或者貨物入境D.向境外單位提供完全在境外消費的設計服務E.在境內載運旅客或者貨物出境正確答案：BCDE參考解析：本題考核增值稅零稅率適用范圍。選項A，向境外單位提供在境內消費的研發服務，應照章繳納增值稅。[多選題]11.下列關于煙葉稅稅收政策的說法中，正確的有()。A.納稅期限為按年計征，按季繳納B.納稅人為煙葉收購方C.納稅對象為烤煙葉、晾曬煙葉D.納稅義務發生時間為收購煙葉次日E.納稅人應向煙葉收購地主管稅務機關納稅正確答案：BCE參考解析：本題考核煙葉稅稅收政策。選項A，煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發生月終了之日起15日內申報并繳納稅款；選項D，煙葉稅的納稅義務發生時間為納稅人收購煙葉的當天。[多選題]12.下列屬于增值稅紙質專用發票基本聯次的有()。A.發票聯B.存根聯C.出庫聯D.抵扣聯E.記賬聯正確答案：ADE參考解析：本題考核增值稅專用發票的基本聯次。基本聯次為三聯：第一聯為記賬聯，是銷售方記賬憑證：第二聯為抵扣聯是購買方扣稅憑證；第三聯為發票聯，是購買方記賬憑證。[多選題]13.在計入銷售額的相關運雜費用，在計算應納資源稅時準予扣除的有()。A.應稅產品從坑口到碼頭的港雜費用B.應稅產品從批發地到車站的裝卸費用C.應稅產品從洗選地到碼頭發生的運費D.應稅產品從坑口到購買方指運地產生的倉儲費用E.應稅產品從坑口到銷售地的運費正確答案：ACDE參考解析：本題考核資源稅運雜費用的扣除。計入銷售額中的相關運雜費用，凡取得增值稅發票或者其他合法有效憑據的，準予從銷售額中扣除。相關運雜費用，是指應稅產品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運輸費用、建設基金以及隨運銷產生的裝卸、倉儲、港雜費用。[多選題]14.關于增值稅納稅義務發生時間下列說法正確的有()。A.發生視同銷售服務的，為服務完成的當天B.從事金融產品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天C.采取直接收款方式銷售貨物，為銷售貨物的當天D.采取預收貨款方式的，為收到預收貨款的當天E.采用分期收款方式銷售貨物為書面合同約定收款的當天正確答案：ABE參考解析：本題考核增值稅納稅義務發生時間。選項C，采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或取得索取銷售款憑據的當天：選項D，采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天。[多選題]15.關于符合條件的相關企業的增值稅留抵退稅政策，下列說法正確的有()。A.小微企業可以從2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵退稅B.微型企業可以從2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額C.制造業的中型企業可以從2022年4月納稅申報期起即可申請一次性退還存量留抵退稅額D.小型企業可以從2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額E.大型企業可以從2022年10月納稅期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額正確答案：ABE參考解析：本題考核增值稅留抵退稅政策。選項C，制造業的中型企業可以從2022年4月納稅申報期起即可申請退還增量留抵退稅額：選項D，小型企業可以從2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。[多選題]16.計算土地增值稅時對房地產開發企業代縣級政府部門收取的各項費用中，下列說法正確的有()。A.代收費用不得從收入中扣除B.計入房價向購買方一并收取，并作為轉讓收入的，代收費用可以扣除，并作為加計20%扣除的基數C.計入房價向購買方一并收取的，則不作為轉讓房地產的收入征稅D.計入房價向購買方一并收取，則應作為轉讓房地產所取得的收入計稅，代收費用可以扣除，但不得作為加計20%扣除的基數E.未計入房價中，而是在房價之外單獨收取，則不作為轉讓房地產的收入征稅正確答案：DE參考解析：本題考核財政部確定的其他扣除項目。對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產開發企業在售房時代收的各項費用，可以根據代收費用是否計入房價和是否作為轉讓收入，確定能否扣除。①如果代收費用計入房價向購買方一并收取，則應作為轉讓房地產所取得的收入計稅。相應地，在計算扣除項目金額時，代收費用可以扣除，但不得作為加計20%扣除的基數。②如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取，則不作為轉讓房地產的收入征稅。相應地，在計算增值額時，代收費用就不得在收入中扣除。[多選題]17.下列進口貨物法定予以減征或免征關稅的有()。A.在海關放行前遭受損壞或損失貨物B.中華人民共和國締結或者參加的國際條約規定減征的貨物C.沒有商業價值的廣告品和貨樣D.拍攝電影使用的儀器、設備及用品E.供安裝、調試、檢測設備時使用的儀器、工具正確答案：ABC參考解析：本題考核關稅減免稅優惠。選項DE，屬于進口貨物暫不繳納關稅的情形。[多選題]18.下列行為應繳納車輛購置稅的有()。A.獲獎自用應稅小汽車B.自產自用應稅小汽車C.自產自用汽車掛車D.購買自用電動摩托車E.受贈自用應稅小汽車正確答案：ABCE參考解析：本題考核車輛購置稅征稅范圍。選項D，不屬于車輛購置稅征稅范圍。[多選題]19.關于城市維護建設稅征收管理，下列說法正確的有()。A.計稅依據包括增值稅免抵稅額B.境外單位向境內銷售服務代扣代繳增值稅的同時代扣代繳城市維護建設稅C.納稅期限比照增值稅、消費稅的相關規定執行D.納稅義務發生時間比照增值稅、消費稅等相關規定執行E.跨地區提供建筑服務在建筑服務發生地無需繳納城市維護建設稅正確答案：ACD參考解析：本題考核城市維護建設稅征收管理。選項B，境外單位向境內銷售服務代扣代繳增值稅的，不征收城市維護建設稅；選項E，跨地區提供建筑服務在建筑服務發生地，預繳城市維護建設稅。[多選題]20.關于房地產開發企業開發建造與清算項目配套的公共配套設施計算土地增值稅扣除成本費用的處理中，下列說法正確的有()。A.建成后無償移交給政府、公用事業單位用于非營利性社會公共事業的，其成本、費用可以扣除B.建成后產權屬于房地產開發企業所有的，其成本、費用可以扣除C.建成后產權屬于全體業主所有的，其成本、費用可以扣除D.將建成后無償轉讓給另一企業的，其成本、費用可以扣除E.建成后有償轉讓的，其成本、費用可以扣除正確答案：ACDE參考解析：本題考核土地增值稅清算時扣除項目。房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、幼兒園、托兒所、醫院、郵電通訊等公共設施，按以下原則處理：（1）建成后產權屬于全體業主所有的，其成本、費用可以扣除；（2）建成后無償移交給政府、公用事業單位用于非營利性社會公共事業的，其成本、費用可以扣除；（3）建成后有償轉讓的，應計算收入，并準予扣除成本、費用。選項D，將建成后無償轉讓給另一企業，屬于視同銷售情形，確認視同銷售收入同時可以扣除與之相關的成本費用。共享題干題某生產企業為增值稅一般納稅人，銷售貨物適用增值稅稅率13%。2022年3月發生以下業務：（1）銷售貨物開具增值稅專用發票注明金額200萬元，暫未收到貨款。（2）購進貨物支付貨款價稅合計90萬元，取得注明稅率為13%的增值稅專用發票。支付運費價稅合計2萬元，取得一般納稅人企業開具的增值稅專用發票。（3）月末盤點庫存材料時發現，上月購進均已計算抵扣進項稅額的免稅農產品（未納入核定扣除范圍）因管理不善發生非正常損失，已知損失的農產品成本為80萬元（含一般納稅人運輸企業提供的運輸服務成本1.5萬元）。（4）轉讓2015年購入的商鋪，取得價稅合計1000萬元，商鋪原購入價500萬元。該企業選擇簡易計稅辦法。（5）期初留抵進項稅額5萬元。已知，該企業當月購進項目的增值稅專用發票均已申報抵扣。根據上述材料回答下列問題：[單選題]1.業務（2）可抵扣進項稅額()萬元。A.1.66B.10.52C.10.35D.10.58正確答案：B參考解析：本題考核準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額?？傻挚圻M項稅額＝90÷（1＋13%）×13%＋2÷（1＋9％）×9%＝10.52（萬元）。（1）銷售貨物開具增值稅專用發票注明金額200萬元，暫未收到貨款。（2）購進貨物支付貨款價稅合計90萬元，取得注明稅率為13%的增值稅專用發票。支付運費價稅合計2萬元，取得一般納稅人企業開具的增值稅專用發票。（3）月末盤點庫存材料時發現，上月購進均已計算抵扣進項稅額的免稅農產品（未納入核定扣除范圍）因管理不善發生非正常損失，已知損失的農產品成本為80萬元（含一般納稅人運輸企業提供的運輸服務成本1.5萬元）。（4）轉讓2015年購入的商鋪，取得價稅合計1000萬元，商鋪原購入價500萬元。該企業選擇簡易計稅辦法。（5）期初留抵進項稅額5萬元。已知，該企業當月購進項目的增值稅專用發票均已申報抵扣。根據上述材料回答下列問題：[單選題]2.業務（3）應轉出進項稅額()萬元。A.7.9B.7.2C.8D.8.86正確答案：A參考解析：本題考核不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。業務（3）應轉出的進項稅額＝（80－1.5）÷（1－9％）×9％＋1.5×9％＝7.9（萬元）。（1）銷售貨物開具增值稅專用發票注明金額200萬元，暫未收到貨款。（2）購進貨物支付貨款價稅合計90萬元，取得注明稅率為13%的增值稅專用發票。支付運費價稅合計2萬元，取得一般納稅人企業開具的增值稅專用發票。（3）月末盤點庫存材料時發現，上月購進均已計算抵扣進項稅額的免稅農產品（未納入核定扣除范圍）因管理不善發生非正常損失，已知損失的農產品成本為80萬元（含一般納稅人運輸企業提供的運輸服務成本1.5萬元）。（4）轉讓2015年購入的商鋪，取得價稅合計1000萬元，商鋪原購入價500萬元。該企業選擇簡易計稅辦法。（5）期初留抵進項稅額5萬元。已知，該企業當月購進項目的增值稅專用發票均已申報抵扣。根據上述材料回答下列問題：[單選題]3.業務（4）應繳納增值稅()萬元。A.23.81B.41.28C.47.62D.82.57正確答案：A參考解析：本題考核一般納稅人簡易計稅方法。業務（4）應繳納增值稅＝（1000一500）（1＋5%）×5％＝23.81（萬元）。（1）銷售貨物開具增值稅專用發票注明金額200萬元，暫未收到貨款。（2）購進貨物支付貨款價稅合計90萬元，取得注明稅率為13%的增值稅專用發票。支付運費價稅合計2萬元，取得一般納稅人企業開具的增值稅專用發票。（3）月末盤點庫存材料時發現，上月購進均已計算抵扣進項稅額的免稅農產品（未納入核定扣除范圍）因管理不善發生非正常損失，已知損失的農產品成本為80萬元（含一般納稅人運輸企業提供的運輸服務成本1.5萬元）。（4）轉讓2015年購入的商鋪，取得價稅合計1000萬元，商鋪原購入價500萬元。該企業選擇簡易計稅辦法。（5）期初留抵進項稅額5萬元。已知，該企業當月購進項目的增值稅專用發票均已申報抵扣。根據上述材料回答下列問題：[單選題]4.該企業3月應繳納增值稅為()萬元。A.42.19B.23.38C.22.62D.47.12正確答案：A參考解析：本題考核增值稅應納稅額的計算。銷項稅額＝200×13%＝26（萬元）；準予抵扣的進項稅額＝10.52＋5－7.9＝7.62（萬元）；3月應繳納增值稅＝26－7.62＋23.81＝42.19（萬元）。某市甲房地產開發公司，2022年2月對新開發的非普通住宅項目進行土地增值稅清算，有關情況如下：（1）甲公司于2015年1月以“招拍掛”方式取得土地使用權，根據合同規定繳納土地出讓金8000萬元（不考慮支付的其他費用）并取得合規票據，已繳納契稅240萬元。（2）甲公司使用上述土地的70%開發建造該項目，開發過程中發生開發成本4000萬元，包括拆遷補償費用500萬元，能提供有效票據。管理費用400萬元，銷售費用300萬元，財務費用中利息支出350萬元，包括罰息50萬元，不能提供金融機構證明。（3）截止到2022年1月底已銷售該項目的85%，取得含稅銷售收入20000萬元。已知：甲公司選擇簡易計稅方法計算增值稅，房地產開發費用扣除比例按照相關規定上限執行，不考慮印花稅、地方教育附加，根據上述資料回答下列問題：[單選題]5.該項目本次清算時準予扣除取得土地支付的金額是()萬元。A.7004.00B.5768.00C.8240.00D.4902.80正確答案：D參考解析：本題考核土地增值稅扣除項目。準予扣除取得土地支付的金額＝（8000＋240）×70%×85%＝4902.80（萬元）。（1）甲公司于2015年1月以“招拍掛”方式取得土地使用權，根據合同規定繳納土地出讓金8000萬元（不考慮支付的其他費用）并取得合規票據，已繳納契稅240萬元。（2）甲公司使用上述土地的70%開發建造該項目，開發過程中發生開發成本4000萬元，包括拆遷補償費用500萬元，能提供有效票據。管理費用400萬元，銷售費用300萬元，財務費用中利息支出350萬元，包括罰息50萬元，不能提供金融機構證明。（3）截止到2022年1月底已銷售該項目的85%，取得含稅銷售收入20000萬元。已知：甲公司選擇簡易計稅方法計算增值稅，房地產開發費用扣除比例按照相關規定上限執行，不考慮印花稅、地方教育附加，根據上述資料回答下列問題：[單選題]6.該項目本次清算時準予扣除的與銷售該項目相關的稅金是()萬元。A.95.24B.80.95C.57.14D.48.57正確答案：A參考解析：本題考核土地增值稅扣除項目。準予扣除的稅金＝20000÷（1＋5%）×5%×（7%＋3%）＝95.24（萬元）。（1）甲公司于2015年1月以“招拍掛”方式取得土地使用權，根據合同規定繳納土地出讓金8000萬元（不考慮支付的其他費用）并取得合規票據，已繳納契稅240萬元。（2）甲公司使用上述土地的70%開發建造該項目，開發過程中發生開發成本4000萬元，包括拆遷補償費用500萬元，能提供有效票據。管理費用400萬元，銷售費用300萬元，財務費用中利息支出350萬元，包括罰息50萬元，不能提供金融機構證明。（3）截止到2022年1月底已銷售該項目的85%，取得含稅銷售收入20000萬元。已知：甲公司選擇簡易計稅方法計算增值稅，房地產開發費用扣除比例按照相關規定上限執行，不考慮印花稅、地方教育附加，根據上述資料回答下列問題：[單選題]7.該項目本次清算時準予扣除項目金額合計是()萬元。A.16007.24B.9228.32C.10723.74D.10888.88正確答案：D參考解析：本題考核土地增值稅扣除項目。開發成本＝4000×85%＝3400（萬元）；開發費用＝（4902.80＋3400）×10%＝830.28（萬元）；準予扣除的項目金額合計＝4902.80＋3400＋830.28＋95.24＋（4902.80＋3400）×20%＝10888.88（萬元）。（1）甲公司于2015年1月以“招拍掛”方式取得土地使用權，根據合同規定繳納土地出讓金8000萬元（不考慮支付的其他費用）并取得合規票據，已繳納契稅240萬元。（2）甲公司使用上述土地的70%開發建造該項目，開發過程中發生開發成本4000萬元，包括拆遷補償費用500萬元，能提供有效票據。管理費用400萬元，銷售費用300萬元，財務費用中利息支出350萬元，包括罰息50萬元，不能提供金融機構證明。（3）截止到2022年1月底已銷售該項目的85%，取得含稅銷售收入20000萬元。已知：甲公司選擇簡易計稅方法計算增值稅，房地產開發費用扣除比例按照相關規定上限執行，不考慮印花稅、地方教育附加，根據上述資料回答下列問題：[單選題]8.該項目本次清算時應繳納土地增值稅是()萬元。A.3525.40B.2793.37C.2719.05D.912.11正確答案：C參考解析：本題考核土地增值稅應納稅額的計算。增值額＝20000－20000÷（1＋5%）×5%－10888.88＝8158.74（萬元）。增值率＝8158.74÷10888.88×100%＝74.93%，適用稅率40%，速算扣除系數5%。土地增值稅＝8158.74×40%－10888.88×5%＝2719.05（萬元）。某汽車制造企業為增值稅一般納稅人，主要生產乘用車。2022年3月，生產經營情況如下：（1）購進汽車零配件支付不含稅貨款3000萬元，支付設計服務費不含稅金額為200萬元，支付車站服務費不含稅金額為1.89萬元。上述業務均取得一般納稅人開具的增值稅專用發票。（2）支付貸款利息20萬元，取得一般納稅人開具的增值稅普通發票。（3）采取預收款方式銷售自產A型乘用車500輛，其中480輛已于本月發貨。每輛A型乘用車不含稅售價為12萬元/輛。（4）將自產B型乘用車其中15輛發放給企業優秀員工，5輛留作企業管理部門自用。于當月辦理完畢車輛登記手續。B型乘用車當期無同類產品市場對外售價，生產成本為8萬元/輛。（5）進口兩輛C型乘用車自用。關稅完稅價格合計150萬元，關稅稅率10%，取得海關簽發的增值稅專用繳款書和消費稅專用繳款書。已知，該企業取得相關票據均符合規定，并于當月勾選抵扣進項稅額。A型乘用車消費稅稅率5%，B型乘用車消費稅稅率為9%、成本利潤率為8%，C型乘用車消費稅率40%。根據以上資料回答下列問題：[不定項選擇題]9.關于該企業上述業務的稅務處理下列說法正確的有()。A.企業管理部門自用的車輛應繳納車輛購置稅B.貸款利息可以憑普通發票申報抵扣進項稅額C.獎勵給優秀員工的車輛應繳納車輛購置稅，由企業代扣代繳D.獎勵給優秀員工的車輛應繳納增值稅和消費稅E.企業管理部門自用的車輛要繳納消費稅，無需繳納增值稅正確答案：ADE參考解析：本題考核車輛購置稅、消費稅和增值稅納稅環節。選項B，貸款利息不得抵扣進項稅；選項C，獎勵員工的車輛，應由員工自行繳納車輛購置稅。（1）購進汽車零配件支付不含稅貨款3000萬元，支付設計服務費不含稅金額為200萬元，支付車站服務費不含稅金額為1.89萬元。上述業務均取得一般納稅人開具的增值稅專用發票。（2）支付貸款利息20萬元，取得一般納稅人開具的增值稅普通發票。（3）采取預收款方式銷售自產A型乘用車500輛，其中480輛已于本月發貨。每輛A型乘用車不含稅售價為12萬元/輛。（4）將自產B型乘用車其中15輛發放給企業優秀員工，5輛留作企業管理部門自用。于當月辦理完畢車輛登記手續。B型乘用車當期無同類產品市場對外售價，生產成本為8萬元/輛。（5）進口兩輛C型乘用車自用。關稅完稅價格合計150萬元，關稅稅率10%，取得海關簽發的增值稅專用繳款書和消費稅專用繳款書。已知，該企業取得相關票據均符合規定，并于當月勾選抵扣進項稅額。A型乘用車消費稅稅率5%，B型乘用車消費稅稅率為9%、成本利潤率為8%，C型乘用車消費稅率40%。根據以上資料回答下列問題：[不定項選擇題]10.進口環節應納消費稅()萬元。A.110.00B.137.50C.66.00D.60.00正確答案：A參考解析：本題考核進口環節消費稅的計算。進口環節應納消費稅＝150×（1＋10%）（1－40%）×40%＝110（萬元）。（1）購進汽車零配件支付不含稅貨款3000萬元，支付設計服務費不含稅金額為200萬元，支付車站服務費不含稅金額為1.89萬元。上述業務均取得一般納稅人開具的增值稅專用發票。（2）支付貸款利息20萬元，取得一般納稅人開具的增值稅普通發票。（3）采取預收款方式銷售自產A型乘用車500輛，其中480輛已于本月發貨。每輛A型乘用車不含稅售價為12萬元/輛。（4）將自產B型乘用車其中15輛發放給企業優秀員工，5輛留作企業管理部門自用。于當月辦理完畢車輛登記手續。B型乘用車當期無同類產品市場對外售價，生產成本為8萬元/輛。（5）進口兩輛C型乘用車自用。關稅完稅價格合計150萬元，關稅稅率10%，取得海關簽發的增值稅專用繳款書和消費稅專用繳款書。已知，該企業取得相關票據均符合規定，并于當月勾選抵扣進項稅額。A型乘用車消費稅稅率5%，B型乘用車消費稅稅率為9%、成本利潤率為8%，C型乘用車消費稅率40%。根據以上資料回答下列問題：[不定項選擇題]11.該企業當月準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額()萬元。A.402.11B.403.25C.437.86D.439.00正確答案：C參考解析：本題考核準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額。業務（1）可以抵扣的進項稅額＝3000×13%＋200×6％＋1.89×6％＝402.11（萬元）。業務（5）進口環節允許抵扣的進項稅額＝150×（1＋10%）÷（1－40%）×13%＝35.75（萬元）。合計＝402.11＋35.75＝437.86（萬元）。（1）購進汽車零配件支付不含稅貨款3000萬元，支付設計服務費不含稅金額為200萬元，支付車站服務費不含稅金額為1.89萬元。上述業務均取得一般納稅人開具的增值稅專用發票。（2）支付貸款利息20萬元，取得一般納稅人開具的增值稅普通發票。（3）采取預收款方式銷售自產A型乘用車500輛，其中480輛已于本月發貨。每輛A型乘用車不含稅售價為12萬元/輛。（4）將自產B型乘用車其中15輛發放給企業優秀員工，5輛留作企業管理部門自用。于當月辦理完畢車輛登記手續。B型乘用車當期無同類產品市場對外售價，生產成本為8萬元/輛。（5）進口兩輛C型乘用車自用。關稅完稅價格合計150萬元，關稅稅率10%，取得海關簽發的增值稅專用繳款書和消費稅專用繳款書。已知，該企業取得相關票據均符合規定，并于當月勾選抵扣進項稅額。A型乘用車消費稅稅率5%，B型乘用車消費稅稅率為9%、成本利潤率為8%，C型乘用車消費稅率40%。根據以上資料回答下列問題：[不定項選擇題]12.該企業當月應納增值稅()萬元。（不含進口環節增值稅）A.748.8B.654.52C.329.45D.254.65正確答案：C參考解析：本題考核增值稅應納稅額計算。業務（3）銷項稅額＝480×12×13%＝748.8（萬元）。業務（4）獎勵員工視同銷售增值稅銷項稅額＝15×8×（1＋8%）÷（1－9%）×13%＝18.51（萬元）。應納增值稅＝748.8＋18.51－437.86＝329.45（萬元）。（1）購進汽車零配件支付不含稅貨款3000萬元，支付設計服務費不含稅金額為200萬元，支付車站服務費不含稅金額為1.89萬元。上述業務均取得一般納稅人開具的增值稅專用發票。（2）支付貸款利息20萬元，取得一般納稅人開具的增值稅普通發票。（3）采取預收款方式銷售自產A型乘用車500輛，其中480輛已于本月發貨。每輛A型乘用車不含稅售價為12萬元/輛。（4）將自產B型乘用車其中15輛發放給企業優秀員工，5輛留作企業管理部門自用。于當月辦理完畢車輛登記手續。B型乘用車當期無同類產品市場對外售價，生產成本為8萬元/輛。（5）進口兩輛C型乘用車自用。關稅完稅價格合計150萬元，關稅稅率10%，取得海關簽發的增值稅專用繳款書和消費稅專用繳款書。已知，該企業取得相關票據均符合規定，并于當月勾選抵扣進項稅額。A型乘用車消費稅稅率5%，B型乘用車消費稅稅率為9%、成本利潤率為8%，C型乘用車消費稅率40%。根據以上資料回答下列問題：[不定項選擇題]13.該企業當月應納消費稅()萬元。（不含進口環節消費稅）A.288B.296.52C.305.09D.356.12正確答案：C參考解析：本題考核消費稅應納稅額計算。業務（3）應納消費稅＝480×12×5%＝288（萬元）。業務（4）獎勵員工視同銷售應納消費稅＝15×8×（1＋8%）÷（1－9%）×9%＝12.82（萬元）。管理部門自用視同銷售應納消費稅＝5×8×（1＋8%）÷（1－9%）×9%＝4.27（萬元）。合計＝288＋12.82＋4.27＝305.09（萬元）。（1）購進汽車零配件支付不含稅貨款3000萬元，支付設計服務費不含稅金額為200萬元，支付車站服務費不含稅金額為1.89萬元。上述業務均取得一般納稅人開具的增值稅專用發票。（2）支付貸款利息20萬元，取得一般納稅人開具的增值稅普通發票。（3）采取預收款方式銷售自產A型乘用車500輛，其中480輛已于本月發貨。每輛A型乘用車不含稅售價為12萬元/輛。（4）將自產B型乘用車其中15輛發放給企業優秀員工，5輛留作企業管理部門自用。于當月辦理完畢車輛登記手續。B型乘用車當期無同類產品市場對外售價，生產成本為8萬元/輛。（5）進口兩輛C型乘用車自用。關稅完稅價格合計150萬元，關稅稅率10%，取得海關簽發的增值稅專用繳款書和消費稅專用繳款書。已知，該企業取得相關票據均符合規定，并于當月勾選抵扣進項稅額。A型乘用車消費稅稅率5%，B型乘用車消費稅稅率為9%、成本利潤率為8%，C型乘用車消費稅率40%。根據以上資料回答下列問題：[不定項選擇題]14.該企業當月應納車輛購置稅()萬元。A.37.75B.46.49C.51.99D.32.25正確答案：D參考解析：本題考核車輛購置稅應納稅額計算。應納車輛購置稅＝5×8×（1＋8%）÷（1－9%）×10％＋150×（1＋10％）÷（1－40％）×10％＝32.25（萬元）。甲公司為增值稅一般納稅人，主要經營交通運輸服務，內部設有駕駛員培訓部。2022年3月發生如下業務：（1）購進經營用油料及其他物料，取得增值稅專用發票注明金額為12萬元，稅額1.56萬元。（2）購進一棟寫字樓取得增值稅專用發票注明金額200萬元，稅額18萬元。裝修該寫字樓購進材料，取得增值稅專用發票注明金額50萬元、稅額6.5萬元。裝修后80%用作運輸部辦公室，其余20%用作駕駛員培訓部辦公室。駕駛員培訓部購進辦公用品取得增值稅專用發票注明金額6萬元、稅額0.78萬元。（3）運輸部更新運輸車輛，自汽車廠（一般納稅人）購進貨車取得機動車銷售統一發票，發票上注明的金額為80萬元，另支付牌照費0.8萬元和保險費1萬元，取得公司開具的普通發票。（4）為客戶提供貨物運輸服務與裝卸搬運服務共取得服務費460萬元。其中，運輸服務費400萬元、裝卸搬運服務費60萬元。（5）與具有網絡平臺公路貨物運輸資質的乙公司（一般納稅人）建立合作關系，乙公司以自己的名義通過網絡平臺承攬公路貨物運輸服務并承擔運輸人責任，取得服務費100萬元。甲公司完成乙公司承攬的公路貨物運輸服務，取得乙公司支付的運輸保險費90萬元，并向乙公司開具增值稅專用發票。（6）駕駛員培訓部取得培訓收入60萬元。（7）疫情防控期間甲公司組成車隊為當地疫情防控工作無償提供運輸服務，車隊成本為35萬元、同類運輸服務銷售額為42萬元。已知：甲公司取得的相關憑證全符合稅法規定并在當月勾選抵扣。上述收入均為不含稅收入。上述業務中可選擇簡易計稅方法計稅的，均已選擇。根據以上資料回答下列問題：[不定項選擇題]15.甲公司業務（2）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額()萬元。A.24.5B.25.28C.19.6D.20.38正確答案：A參考解析：駕駛員培訓業務選擇簡易計稅，所以駕駛員培訓部購進辦公用品進項稅額不得抵扣。業務（2）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額＝18＋6.5＝24.5（萬元）。（1）購進經營用油料及其他物料，取得增值稅專用發票注明金額為12萬元，稅額1.56萬元。（2）購進一棟寫字樓取得增值稅專用發票注明金額200萬元，稅額18萬元。裝修該寫字樓購進材料，取得增值稅專用發票注明金額50萬元、稅額6.5萬元。裝修后80%用作運輸部辦公室，其余20%用作駕駛員培訓部辦公室。駕駛員培訓部購進辦公用品取得增值稅專用發票注明金額6萬元、稅額0.78萬元。（3）運輸部更新運輸車輛，自汽車廠（一般納稅人）購進貨車取得機動車銷售統一發票，發票上注明的金額為80萬元，另支付牌照費0.8萬元和保險費1萬元，取得公司開具的普通發票。（4）為客戶提供貨物運輸服務與裝卸搬運服務共取得服務費460萬元。其中，運輸服務費400萬元、裝卸搬運服務費60萬元。（5）與具有網絡平臺公路貨物運輸資質的乙公司（一般納稅人）建立合作關系，乙公司以自己的名義通過網絡平臺承攬公路貨物運輸服務并承擔運輸人責任，取得服務費100萬元。甲公司完成乙公司承攬的公路貨物運輸服務，取得乙公司支付的運輸保險費90萬元，并向乙公司開具增值稅專用發票。（6）駕駛員培訓部取得培訓收入60萬元。（7）疫情防控期間甲公司組成車隊為當地疫情防控工作無償提供運輸服務，車隊成本為35萬元、同類運輸服務銷售額為42萬元。已知：甲公司取得的相關憑證全符合稅法規定并在當月勾選抵扣。上述收入均為不含稅收入。上述業務中可選擇簡易計稅方法計稅的，均已選擇。根據以上資料回答下列問題：[不定項選擇題]16.甲公司業務（4）應計算增值稅銷項稅額()萬元。A.41.46B.39.60C.36D.29.46正確答案：C參考解析：裝卸搬運服務選擇簡易計稅方法計算應納稅額。業務（4）應計算增值稅銷項稅額＝400×9%＝36（萬元）。（1）購進經營用油料及其他物料，取得增值稅專用發票注明金額為12萬元，稅額1.56萬元。（2）購進一棟寫字樓取得增值稅專用發票注明金額200萬元，稅額18萬元。裝修該寫字樓購進材料，取得增值稅專用發票注明金額50萬元、稅額6.5萬元。裝修后80%用作運輸部辦公室，其余20%用作駕駛員培訓部辦公室。駕駛員培訓部購進辦公用品取得增值稅專用發票注明金額6萬元、稅額0.78萬元。（3）運輸部更新運輸車輛，自汽車廠（一般納稅人）購進貨車取得機動車銷售統一發票，發票上注明的金額為80萬元，另支付牌照費0.8萬元和保險費1萬元，取得公司開具的普通發票。（4）為客戶提供貨物運輸服務與裝卸搬運服務共取得服務費460萬元。其中，運輸服務費400萬元、裝卸搬運服務費60萬元。（5）與具有網絡平臺公路貨物運輸資質的乙公司（一般納稅人）建立合作關系，乙公司以自己的名義通過網絡平臺承攬公路貨物運輸服務并承擔運輸人責任，取得服務費100萬元。甲公司完成乙公司承攬的公路貨物運輸服務，取得乙公司支付的運輸保險費90萬元，并向乙公司開具增值稅專用發票。（6）駕駛員培訓部取得培訓收入60萬元。（7）疫情防控期間甲公司組成車隊為當地疫情防控工作無償提供運輸服務，車隊成本為35萬元、同類運輸服務銷售額為42萬元。已知：甲公司取得的相關憑證全符合稅法規定并在當月勾選抵扣。上述收入均為不含稅收入。上述業務中可選擇簡易計稅方法計稅的，均已選擇。根據以上資料回答下列問題：[不定項選擇題]17.關于網絡貨物運輸業務的稅務處理，下列說法正確的有()。A.乙公司應計算增值稅銷項稅額9萬元B.乙公司通過網絡平臺承攬公路貨物運輸業務取得的收入，應按照“信息中介服務”計算繳納增值稅C.乙公司通過網絡平臺承攬公路貨物運輸業務取得的收入，應按照“交通運輸服務”計算繳納增值稅D.乙公司可以從銷項稅額中抵扣進項稅額8.1萬元E.甲公司應計算增值稅銷項稅額8.1萬元正確答案：ACDE參考解析：選項B，乙公司通