第六章

企業涉稅會計核算第一節涉稅會計科目的設置現行企業會計中核算涉稅業務的主要會計科目有

“應交稅費”、“營業稅金及附加”“所得稅費用”、“遞延所得稅資產”、“遞延所得稅負債”“以前年度損益調整”、“營業外收入”、“其他應收款——應收出口退稅款”等。一、“應交稅費”科目本科目核算企業繳納的各種稅金，是指與稅務機關存在結算關系的稅金，如

增值稅、消費稅、營業稅、城市維護建設稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、資源稅、進出口關稅、土地增值稅，還包括例如教育費附加、礦產資源補償費、以及保險企業繳納的保險保障基金、代扣代繳的個人所得稅等。一編、民“通應除交至稅混費以”顧科咸目不母需齒要仆預領計搶應蕉交丸數翅額土的復稅炕金補，選或谷不宣存至在令與洪稅異務蔥機敢關便發裹生黃結銅算寺關可系棍的降稅依金眨，仆可伸以堅不繞通歡過饑“馬應窩交旁稅薦金斜”飄核結算示，宜如印披花津稅聾、金耕把地予占抵用叉稅搶、婆車的輛嘩購田置目稅父和假契敏稅等縣。借父：幕管粘理歷費沒用—趁—印獻花遠稅貸票：急現息金一崖、駝“泛應螞交芒稅攔費橫”見科健目增肆值歉稅眾在弓本受科震目耍下凱設3個棄二屯級君科廢目蛋，仿其盲他攔各奏稅宮種踢各紛設振一由個伏二忠級茅科肌目進，惱一捕共租是1桌4個皮二鋼級登科君目晃。一恭、趣“糕應什交砍稅共費吐”乎科帆目增般值栗稅辣三萌個銳二漠級柳科償目擱—趣—妖應阻交噸增窩值術稅蜂、語未潮交夜增輛值涉稅坊、匆增秧值幣稅真檢律查堆調遵整炎。1礎、脂“卻應鐘交倘增腎值民稅漿”買明夕細領科秧目應交稅費——應交增值稅進項稅額已交稅金減免稅款出口抵減內銷產品應納稅額轉出未交增值稅銷項稅額出口退稅進項稅額轉出轉出多交增值稅（最1模）沖“勵進拌項窄稅釋額聚”蹈專捏欄“段進刊項延稅虹額洋”宴專吃欄招，總記油錄甩企除業質購滔入票貨替物逆或反接需受傍應辱稅莖勞誘務療而媽支延付黃的園、盤準抵予線從席銷光項鋤稅闊額晃中讀抵項扣茫的碧增寇值犬稅軍額挽。饑企瓣業宜購知入徹貨診物但或垃接詠受抄應愧稅自勞將務罪支床付征的劈燕進濱項哭稅麥額邀，柿用泥藍載字布登鳥記立；退吹回窩所脖購欄貨討物噸應傻沖竹銷蜂的呈進貢項畝稅鼻額死，蒸用危紅血字胡登望記債。借酒：填銀勇行棵存使款應券交成稅費—杰—恩應謝交旺增嘴值主稅環（馳進征項匯稅蟻額格）（積紅紅字敗）貸件：家原魯材遼料【例】：攜某夜企版業隊月役初婚購隊買浙原怪材庸料脂，榆支愉付著不躲含尊稅課價晉為1忽0擁0瘡0元考、乘增忽值幫稅撲額餅為1智7拍0元丸，介取丙得枝專奧用謀發書票煩，篩并能通烏過旨認己證嚷，嫁次董月弦發架現1侮0蜂%的斤材智料夫有只問挎題蒜，籃現扁退努回泄銷毛售炕方盯（份已細到拒主渡管嬸稅竿務真機蓮關秒開羅具妹證摟明愚，迎并舟在亦當世日倡收劑到交退流貨租款珍現集金1豪1筍7元嘩）幻玉。（周1大）姓“筍進陵項危稅胃額混”憲專仔欄【它答鋼案個】：該評企炒業重月礎初犧的桿分迫錄奴是瞧：借劑：軍原嘴材笑料運1努0勁0孔0應佩交聾稅懼費第－侮應鳥交卷增席值秘稅企（鋪進描項急稅社額肺）音1嗽7羽0貸寄：密銀米行通存雀款規1描1芝7妄0勢次容月匆的遵分辣錄能:借燈：站庫蒙存尤現樂金橫1懲1潛7應線交爸稅諷費嫁－螺應香交虛增泡值嗽稅個（崇進值項炕稅鉛額東）1用7貸植：屆原柿材封料著1黑0柴0勺（究登達記僅明盤細畜賬蝦時白，窯用夸紅里字移登肢記淹在鋤借索方種）“企已凝交贈稅溫金膛”趴專診欄“栽已腿交恒稅車金朝”添專鐮欄乳，楚核邁算齡企浴業濁當居月司上臟繳倦本拼月帝增諒值鞠稅彼額障。隙只川有緊增疑值熄稅浴納津稅梢期翼限炸為漲1束、螞3膠、蔬5異、瓜1醒0叢、經1聯5過天斗的煎納選稅胡人識預弦繳造稅抄款帶時職才講用鞠得著到天。【吐例軌】：某賓企擊業帖每鴿5警天招預負繳蛙一疼次顛增禁值炮稅纏，輪每攀次新預蹄繳同5錯0矛0份0培0還元亡。考做高預贈繳含時沾的巴會修計化處黑理束。【答夸案】：借：瞧應艷交覆稅費―旨應裹交轉增忍值籮稅咱（詢已逃交運稅竊金紋）5務0同0黑0沃0貸負：小銀階行膠存快款5習0肅0頂0呢0“吩減戒免莫稅鄙款鏟”駛專銳欄反脾映芝企兩業主按梢規胞定蹄減商免幫的傅增煎值宇稅搖款墊。湯企手業伙按衛規姥定妖直贏接狠減減免減的記增房誠值割稅疊額姿借違記鴿本鳴科愧目糞，獻貸演記弓“訊補矮貼垂收望入萍”佩科鵝目摟。［陵例畏］嶼：糧就食夾購盯銷蛙企慶業哄銷客售謝糧世食仆免汪稅見但很可擇以俊開表具究增岡值聾稅獨專漆用前發缸票觸。御若糟銷約售銜糧活食2水0反,肢0合0擾0元須，爸如轟何稀進贏行兩賬團務鬧處敏理擊？“壓減聯免洪稅端款怠”徹專腔欄借泳：窯銀果行業存炎款2藍2柿6透0面0貸槍：創主木營員業欺務雪收機入2凍0充0膽0附0應愚交堅稅行費漂－像應耕交央增彈值鑰稅下（屈銷籮項蒜稅順額番）2刮6劉0眉0借妄：犁應綿交腳稅怠費津－按應松交滅增即值液稅桿（爛減油免弱稅舌款再）2宜6弊0竄0貸朽：榆營枕業師外腸收先入2丑6禽0過0借奶：篩銀縣行上存牲款永20嘗00字0貸嘗：葉主艇營偶業斯務礦收畝入貨20筍00嚴0“胖出圓口例抵貴減險內燈銷冊產筒品如應沾納祥稅與額竭”槽專絕欄反稠映躁出前口糾企樓業扇銷抬售臺出魄口勻貨思物虹后堆，東向拔稅村務位機船關撞辦指理橋免撒抵砍退殲稅之申把報鴉，眠按欣規職定洽計責算訂的應丘免過抵稅交額擠。謝出令口壘貨希物宮的桶銷層項啄稅叛免組征布，震進判項規稅續先完用疲內耳銷云貨存物殊的順銷搜項介稅師抵雞扣踢，股不差足芽抵臥扣洋的耐再窯申鋸報瓶辦堆理吧退息稅彩。透因售此減出只口子貨色物燈所叨享抱受芝的談實腔質襖上分的魂退軟稅擁款餅是芒由豆抵蓋減嘉的州進局項他稅津和牲收爛到終的幼退錢稅兔款鬼兩譯部庭分睛組綢成著。核鏟算閱抵告減膏稅端的跨數部額煩時翼作碧如削下朋賬帽務闖處瞇理熊：借蛋：深應們交漿稅削費想－愧應拋交匹增臣值組稅抱（等出責口其抵笛減迫內渠銷寄產辦品犧應納協稅背額客）其駝他灶應規收斜款－應底收童出僻口叫退恰稅詳款貸撓：葵應專交詢稅戀費呼－筒應扭交號增伏值因稅毛（始出仆口越退辟稅灘）收嘗回回購蒸入柱供伴出追口貍貨征物數支稅付改的我進施項雕稅淚額“喜出鋼口沒抵戀減哲內啄銷挎產譯品少應脅納伏稅搶額綢”擱專蹈欄出膏口沿貨財物侄所侄享徑受碗的熄實吃質饒上紅的唐退叼稅中款鹽是濱由飯抵茫減巾的臘進原項件稅俘和暫收界到豪的史退攤稅召款瞇兩仍部拳分聚組劃成憶。免齒：贊出卻口則貨王物里免蛋征贏增句值訴稅抵館：混生奮產葬出魂口訓貨迷物共所癥耗械用景原掀材紋料跨的陰進惱項元稅貓額吊去印抵貴減渴內魂銷輔貨疫物傻應芳納徹增旨值稿稅退耕：近未呀抵翅頂襲完場的鵝稅卸額影予呆以親退桂稅“縱出辱口大抵壺減疲內榴銷徐產偏品造應籃納賄稅殊額防”疲專鴉欄抵海：應文交士－噸應侍退內權銷攀貨石物辣應怖納罪增亂值廊稅贏出覆口筐貨捎物綱進爹項動稅俯額（希內小銷豬銷真項蘇稅示－個內終銷跑進越項渾稅求）睜－放出元口編進筋項附稅內超銷善銷埋項眾稅舅－撫全園部叉進來項危稅“亭出假口爬抵龜減伐內傻銷滾產瘦品費應罰納使稅挪額槳”守專構欄某間企裙業朝本李期謝發燙生柴進埋項傘稅榴額鑰3劇4塌0逃0耀0路元僵，影內咱銷聚和草外委銷覺共樣用梁原塵材給料爽。隊本箏月登內涂銷壯銷牲項極稅壁為豪1者3愿6呈0蛋0死元些。擠外蒸銷壓產矩品妨離驚岸票人泡民洪幣膚為湖1膠0摧0妙0孫0罰0晨元犯，煎退餃稅旺率古為湖1保3販%迎。（潮1似）阻當摧期覽應斗納翁稅牽額界＝臭1且3炎6墾0影0能－倉3爸4般0督0秒0握＝錫－總2債0望4誦0遲0元∴動留天抵我稅籍額炕＝滾2炒0冠4僑0徐0豎元（朋2約）美免縣抵緊退腸稅革額起＝權1猴0弟0哀0消0熱0聰×銀1門3投%助＝駐1光3籮0談0握0倡元（樹3洽）情當躬期無留倡抵燦稅級額>冷=免苦抵壤退傭稅街額∴慌當差期摸應練退奴稅暢額惕＝愁1色3的0室0昏0思元∴保當津期戀免伴抵謎稅沙額建＝澡1濾3速0椒0喬0倍-偶1終3宿0旁0迫0沸＝觀0桿元借爽：圍應練交懸稅翁費夜—絡應剖交性增斯值選稅層（羅出緩口襪抵斗減醬內寒銷常貨獸物應治納末稅低額策）段0其匆他愉應稻收訪款－應賀收聞出像口什退稅款1根3吊0悔0漏0貸惑：引應敲交摟稅察費種－鐮應確交澡增炒值駁稅換（撲出辛口妹退罪稅果）賄1死3斧0舟0陳0“麥轉植出版未五交株增嘆值罰稅血”教專總欄核婦算緊企票業豈月煤終罩轉絡出豆應狐繳餐未逝繳凱的容增駛值那稅危。使月享末鴨企駕業戰“役應蹤蝶交辯稅歸費腳—賭—送應芹交敞增爐值怠稅皂”綠明肢細鉤賬棕出弓現貸陷方膀余搜額時察根透據起余眨額借尾：河應炎交寫稅勵費抱－換應丘交庭增算值較稅攤（揀轉宗出鐮未乳交革增值缺稅牲）貸鋒：牢應環交供稅變費幻玉—微—獵未雪交筑增未值活稅“載轉包出么未蔬交幟增肺值熟稅脈”汁專蓬欄某贊企廳業占增材值旨稅階賬診戶精貸隔方百的笨銷方項檔稅緩為5醫1脹0詠0元疾，帳借筐方誤的奴進帳項蜓稅其為1替7淹0輪0元掌，煌貸報方逆余燥額我通祝過樣借斥方給“悶轉牽出會未肝交犧增桑值魯稅絕”谷專活欄味結出平匠，睡并胞將輕形史成映的冷應遙納謹稅緞款休轉跨入抱“編未糠交賺增往值嚇稅令”餃二想級排科哪目序。借案：歷應勾交薯稅腹費吧－鄰應缺交污增能值駕稅銀（魔轉封出現未稿交輩增值準稅衣）3喜4繡0發0貸講：歐應庫交補稅釣費—伴—未悠交面增廳值惕稅3五4顧0顫0下論月純實途際筑計肝繳稱增恨值錦稅觀時翠：借且：集應奧交道稅堪費熊－拌未鼓交韻增躬值耳稅3傻4田0被0貸膛：餃銀均行集存像款譯，雖現撞金太等3執4領0忽0“考銷悶項端稅貞額鳥”抬專沸欄記板錄撥企竟業搭銷犯售瓜貨儉物續或貢提蒜供叮應僅稅水勞肥務岸應齡收蓋取貓的痕增掩值鐮稅太額站。逗發莖生廈的事納奮稅松義香務升用提藍綿字暴登統記流，退事回涌銷川售樹貨笛物坡用確紅腸字亂登額記束。“騰銷伶項螞稅抽額圾”畏專集欄例詠：狗企脊業沈上典月誓銷散售樓的猶貨向物預不企含燭稅沃價振格糧1及0揉0澇0召0鐵元銀，錦由撐于停某技種肯原返因圓，泳本賊月足退校回誰。借困：越主嚼營會業戀務樸收嘗入致1灑0嫂0門0氧0貸罷：抄應橫交騎稅尖費溉－依應濃交罵增愚值耕稅犯（孩銷日項案稅額高）1熊7擦0下0銀總行惠存策款雷1暗1厭7磚0紹0“滅出抵口估退柴稅替”突專公欄記熊錄斗企亦業也出濕口雀適劣用遭零車稅碑率色的標貨惱物潮，獅向喂海鋒關馳辦游理通報到關醉出豪口撫手王續性后蹲，位憑露出掘口碌報認關挪單宣等濫有勁關數憑忍證屈，解向徒稅躬務習機在關拾申街報癥辦早理兵出貧口嫌退與稅憶而蔬收詠到燥退托回糊的耀稅屆款躍。置出酷口棗貨魔物寺退乞回籍的古增約值謹稅待額棒，嫩用六藍欲字竭登喂記款；出績口治貨狠物甲辦嗽理會退汗稅怎后芬發摘生猶退忌貨剛或吼者排退始關駕而撓補躬繳塵已剝退豆的叫稅現款墓，榴用席紅后字級登恰記山。【例】：撒某淺企縣業城外援銷拳產切品滴離常岸截價扭人啟民嘩幣1外0卡0六0兔0元滴，靠退抓稅晝率1妹3殺%。投請艱按腔下津面肝提擴示邪的拜三晌種汁情摔況舌分跨別環做宜會鍵計禮處煌理猜。A冬.期鞋末去“蠻應尊交暫稅及費—應瓜交幫增團值勸稅譜”謊明乘細目賬圈余脾額寨為廢借塵方1鳥5雜0慶0元社；B草.期橋末擊“退應宇交雜稅德費—應姥交吃增股值殊稅華”顏明甚細掙賬描余瞞額甲為掀借鋒方1籍0棚0尚0元自；C棍.期乞末激“豈應桐交堪稅雪費—應疫交真增螞值挽稅癥”昏明溝細跪賬筋余些額奸為涼貸府方1多0斬0此0元余；“闖出訴口抓退偉稅之”訊專犁欄A國.期亞末恨“衫應貧交化稅凳費—應瀉交賣增豆值交稅協”殿明棵細扒賬綁余紅額拒為睛借激方1漸5變0馳0元讓；大箏于寧計飾算墨出肉的論“抓當刊期蘇免均抵謹退張稅暗額投”撐（1勝3碑0棚0元羅）票，則裂“欣當臣期胞（切實袋際餡）肝應敏退守稅政額歸”捧是1珠3藝0爛0元畜，“盲出庭口在抵姑減形內裂銷輩產位品好應廊納沖稅觀額童”＝導“煮當夜期訓免門抵朋退邁稅牌額望”-命“當封期燙（螺實袖際糖）線應春退悄稅壯額弟”＝1滲3際0丙0某-聲1袋3曉0寫0＝0借隸：峰其業他洋應玻收全款—應隨收刃出躲口若退駝稅蕩款1吹3奪0遮0應效交午稅粥費—應泥交宇增斃值密稅荒（反出雁口倍抵案減業內銷健產笨品服應靠納賤稅形額獎）0貸吳：袋應伴交稀稅日費—應指交批增感值慣稅黑（爸出揭口拔退私稅頂）1盛3揪0侵0“魂出獨口乞退酒稅覽”蝕專布欄B冰.期棚末片“糧應湊交仔稅灘費—應芽交殃增洽值含稅朋”蘇明容細除賬蹄余滾額仍為媽借臉方1桂0胖0現0元超，斯小止于株“許當向期耽免蛙抵爐退狡稅神額重”言（1巷3棟0稠0元碎）赴，則吵“森當寇期獸（撲實禽際捆）腥應聯退縮慧稅臘額哈”釣是1勉0株0廢0，“心出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計提時繳納時1.與經營活動有關的借：營業稅金及附加貸：應交稅費——應交消費稅（營業稅、城建稅、教育費附加、資源稅）借：應交稅費——應交消費稅（營業稅、城建稅、教育費附加、資源稅）貸：銀行存款2.出售屬于固定資產管理的不動產，計算應交的營業稅等借：固定資產清理等科目貸：應交稅費——應交營業稅等“托應正交攔稅召費念”趟科疫目應鴉交掌所吵得笑稅按葉月浴或東季泥預認繳哭和征年芹終漿多瓶退伏少糧補遭的潮賬制務壟處遣理例淡：終全客年道共回預白繳償所適得獵稅3東0萬蔬元螺，月年駐終壇匯過算梨清陪繳陳時森發獵現弦多掉預牙繳雪所螞得涂稅陸款1煤0萬側元外。預慶繳標所酒得鳳稅足時視：借妻：譽所環得望稅唐費伯用3典0萬貸死：朱應帳交斤稅鴨費―應排交圓所速得蹲稅3衫0萬繳哨納寨所叢得卻稅脹時私：借昂：汽應蘿交慌稅狡費―應好交推所眉得勇稅3霸0萬貸村：廳銀編行輕存喇款3刑0萬應險交前所記得把稅年嫁終凳匯吐算負清計繳沫，江多甘預沒繳撈1浪0仰萬浙元暈：借哲：畜所框得德稅文費姻用喂1佛0衫萬貸旋：軟應也交浴稅冷費仁―結應泛交而所垂得音稅帥1踏0側萬收笑到裕退值稅水款漠時養：借刪：希銀舅行框存后款暗1幕0轉萬貸乘：纖應如交釣稅灰費涉―祝應匙交恒所酒得路稅排1殊0金萬應逮交宴土未地著增孝值牙稅一老般遙企絞業團轉返讓辣房勿地控產獵：借淹：拴固兇定贏資持產能清甩理貸鋼：涼應陸交站稅笨費康—燃應暗交犧土院地斧增古值警稅房警地醉產惕企炭業朝轉挺讓蛛房茂地利產查：借缺：夕營黑業傲稅聽金猶及刪附泛加貸勞：斤應本交槐稅各費竹—扔應詳交卡土壩地既增隱值皺稅應帳交辜房救產斧稅遵、鹿土飄地業使動用麥稅碑和存車爭船蠶使哪用貝稅屬雄財面產低稅驕，膀與世收勢入苗無牽關掘，付在縱有秧關賢的扮費鳥用下中炕支灶出包。這續三嘉個豪稅職款抽再菌加盤一弓個蜂印那花仇稅通，滴均驗是金借兩記無“置管犬理離費傍用賠”餃，途只廊是胡印汗花兼稅乳一望般絲式不橋需診要鐮預考計疾，漠故租不存通液過幸“禿應航交群稅掏費鏈”瞇核此算貨。借餓：范管魄理躁費幕用貸蓋：匙應門交辣稅砌費—應肢交眨房依產桃稅—應大交另土之地流使姜用機稅—應補交藍車琴船毒稅應界交景個硬人砍所側得冰稅1紹.售計漲提癢時蹄：借喪：心應哄付魂職晚工誘薪拆酬貸翅：辦應般交指稅追費若－芒應輸交繁個殘人耐所耳得氏稅2客.渾繳視納您時陜：借宅：蜓應存交石稅憶費泉—絡—蹤蝶應航交蝦個撓人郊所珍得維稅貸泡：眉銀鐮行攔存竭款應蹈交截礦稀產箱資做源介補門償壘費兼應哈交猶保槽險鎖保捉障禾基枝金1傅.計諸提積時連：借掙：栽管稠理乒費謝用貸搏：罩應孫交纏稅逢費—此—應賓交該礦幼產京資迎源缺補犬償路費—或—應商交伯保坑險欺保紫障堅基撕金2籠.繳靜納瘦時步：借嬌：咬應應交善稅悔費—警—應針交茂保丸險肯保朽障爆基飲金—側—應址交隊礦蜘產繁資杠源撤補傍償駁費貸繼：晝銀各行隔存曉款營杯業坐稅紐奉金互及去附碼加（梁一軋）洽本勉科慘目師核膠算觀企闖業灑經傍營旨活曲動壇發快生哈的謀營占業輪稅特、避消華費略稅泡、斗城慎市覆維顛護僻建京設借稅斯、打資鈴源謹稅案和棋教酬育桂費亞附掩加闊等愁相稍關荒稅拌費場。料注喪意際：1晃.房創地彩產去企幅業扎銷逝售矮開膚發雁產挎品猶應霜納抬的爪土螞地蛋增噸值譽稅絕也交在露此屋科怨目尋中下核顆算勸。附本精科瞞目歡不帥含巾增羨值鉤稅掀。2癢.房源產疲稅草、鑒車幟船碎稅削、賞土偵地漠使律用皺稅扒、椒印室花擴稅欣在舅“上管擇理渠費避用悄”央等傘科糕目著核罵算嚷，傳不耕在弓本盲科妻目遮核緊算渠。（游二繞）竊企沒業曠計簽提誓的瘋與突經繁營刃活值動征相泄關窯稅獅費析的泉賬咱務誰處除理借槐：魔營鋤業祥稅趟金帽及藏附牲加貸恨：疑應暖交狼稅撤費—供—應德交魚營袍業授稅擠等注午意魔：1適.如播果搶教憐育顏部骨門膝根徹據睜辦渡學蔬情育況擔，也將